凯龙高科（300912）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期凯龙高科（300912）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：凯龙高科公司的营业收入主要来自从事内燃机尾气后处理系统的研发、生产和销售业务。
• 营业收入金额：2024年度凯龙高科公司营业收入项目金额为人民币57,836.18万元。
• 收入确认时点：对于内燃机尾气后处理系统收入，凯龙高科客户一般于次月通过客户SRM系统(供应商管理系统)将上月实际装至整车的产品明细以开票通知单的形式通知凯龙高科，凯龙高科登录SRM系统并下载明细表，核对无误后据此开具发票作为销售收入的确认时点。
• 固有风险：由于营业收入是凯龙高科公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同分析：对合同进行“五步法”分析，判断履约义务的构成和控制权转移的时点，进而评估收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 样本核对：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单等支持性文件，对于出口外销模式下收入样本追加检查至海关报关记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 分析性程序：对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月度收入、成本毛利波动分析；主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
5. 销售明细核对：核对客户SRM系统(供应商管理系统)中主要客户销售明细与公司账面收入明细，以确认收入确认的完整性。
6. 函证及替代测试：对本期重大和新增销售执行函证及替代测试程序。
7. 截止性测试：对收入进行截止性测试，关注是否存在重大跨期，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、长期资产减值

项目内容

• 长期资产构成：2024年12月31日，凯龙高科公司的固定资产账面价值为53,293.36万元，在建工程账面价值为1,825.53万元，无形资产账面价值为5,206.32万元，长期待摊费用账面价值为817.18万元，上述长期资产合计占总资产的比例为47.58%，占非流动资产的比例为85.95%。
• 减值迹象：当上述长期资产存在减值迹象时，管理层需要测试其减值情况。管理层通过确定长期资产或相关资产组的可收回金额，对其进行减值测试。
• 固有风险：由于估计相关资产的可收回金额时涉及管理层重大估计及判断，管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。

审计应对

1. 内部控制：了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 讨论与复核：与管理层讨论并复核长期资产是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的长期资产，复核管理层对资产组的认定及减值测试模型的合理性。
3. 专家评估：涉及管理层利用专家工作的范围，评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 方法评估：评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
5. 假设评估：评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致。
6. 数据评估：评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 计算准确性：测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 列报检查：检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、应收账款减值

项目内容

• 应收账款构成：2024年12月31日，凯龙高科公司应收账款账面余额为人民币30,785.17万元,坏账准备为人民币8,844.83万元,账面价值为人民币21,940.34万元。
• 减值模型：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 模型评估：通过与管理层讨论以及复核历史数据，评价管理层评估坏账准备时所采用的预期信用损失模型和使用参数(包括前瞻性信息)的合理性。
3. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
4. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
5. 重新计算：根据上述程序了解的情况，重新计算应收账款期末余额坏账准备，计算结果与管理层作出的应收账款期末余额坏账准备进行对比。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。