海看股份（301262）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期海看股份（301262）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款余额为974,774,640.44元
• 坏账准备金额为52,677,064.00元
• 应收账款账面价值为922,097,576.44元，占总资产的比重为21.89%
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和运行的有效性进行评估和测试。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断等。
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并结合应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照既定的坏账准备计提政策执行，并重新测算坏账计提金额是否准确。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度：
• 营业收入金额为978,651,883.73元
• IPTV业务是公司的主要收入来源，占营业收入总额的比重为95.39%
• 公司每月根据客户提供并经双方确认的结算数据确认收入。
• 若当月未取得客户提供的结算数据，在能够可靠计量的情况下，根据业务运营平台统计的数据等信息确认收入，在实际结算时予以调整。
• 收入是海看股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与销售、收款相关的内部控制制度的设计，并对其运行有效性进行了测试。
2. 评价海看股份公司收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 结合业务类型对收入以及总体毛利实施分析性程序，评价本期各类业务收入及毛利水平是否存在异常波动。
4. 选取样本对营业收入以及应收账款、合同负债实施函证程序，评价本期收入的真实性。
5. 选取样本，检查各类业务的信息系统出账数据、合同、结算单等原始凭据，评价相关收入确认是否符合公司收入既定的收入确认政策。
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对结算单、合同台账及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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