齐峰新材（002521）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期齐峰新材（002521）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 关键审计事项：如财务报表附注四、25及附注六、35所述，2024年度贵公司实现营业收入338,834.84万元。考虑到收入是公司关键业绩指标之一，且公司客户数量较多，收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估测试了贵公司与收入确认相关的内部控制设计及执行的有效性；
2. 通过审阅销售合同及与管理层访谈，了解和评估贵公司的收入确认政策是否恰当，复核相关会计政策是否一贯性运用；
3. 采用抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性文件，包括订单合同、出库单、派车单、签收单、报关单等，并结合订单合同对主要产品本期销售单价和上期销售单价进行对比分析，核实收入确认是否与相关会计政策相符以及收入确认金额的准确性；
4. 结合应收账款的审计，对主要客户函证交易额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入确认的准确性和完整性；
5. 结合存货监盘情况，对销售收入的确认执行截止性测试，以判断相关的收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 应收账款的可回收性

项目内容

• 关键审计事项：如财务报表附注四、10及附注六、4所述，截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面价值66,952.51万元，占总资产金额的12.12%。由于应收账款占总资产比重较高，且在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款的可收回性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及验证了管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估；
2. 对于单项评估计提损失准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
3. 对于按组合计提损失准备的应收账款，评价管理层确定的损失准备计提比例是否合理；
4. 针对涉及诉讼的应收账款可回收性，通过发放律师询证函的方式获取律师对应收账款回收情况的判断；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款余额的可收回性评估的合理性。

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