福建水泥（600802）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性、固定资产减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期福建水泥（600802）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的真实性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25及附注五、41。
• 事项描述：2024年度，福建水泥公司实现的营业收入为173,544.77万元。由于收入为合并利润表的重要项目，是福建水泥公司的关键业绩指标之一，收入确认的真实性对利润影响较大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价了与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 检查主要项目销售合同相关条款，对比同行业上市公司收入确认政策，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定和行业惯例。
3. 获取收入明细表执行分析程序，以判断营业收入和毛利率及变动趋势的合理性。
4. 选取主要客户检查收入确认依据，包括销售合同、发货记录等，与收入明细表进行核对，以评价相关收入确认是否符合福建水泥公司收入确认的具体方法。
5. 选取样本检查资产负债表日前后账面收入确认的依据，评价收入是否在恰当期间确认。
6. 选取主要客户执行函证程序以确认交易金额。
7. 对大额银行资金流水与银行日记账进行了核查，核查收入确认的真实性。

二、固定资产减值准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、15、20及附注五、12。
• 事项描述：截至2024年12月31日，福建水泥公司的固定资产账面价值为209,208.93万元，占资产总额的58.36%。2024年度计提了固定资产减值损失1,397.97万元。由于固定资产是公司的重要资产，在测算其可收回金额、预计未来现金流量现值时涉及管理层的重大判断和估计，这些重大判断和估计具有复杂性，管理层估计及判断的偏差可能造成重大财务影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价了与固定资产减值准备的计提相关的内部控制的设计，并测试了关键控制流程的运行有效性。
2. 对固定资产实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题。
3. 了解并评估了管理层所采用的可收回金额测算方法及所作出的重大判断和估计，复核了相关计算过程和结果。
4. 评估了管理层所聘请评估专家的独立性、客观性和专业胜任能力。
5. 获取管理层聘请的评估专家出具的资产减值评估报告，并对评估报告中使用的关键假设、方法以及关键参数进行了复核。
6. 检查与固定资产减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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