大族激光（002008）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期大族激光（002008）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、27及附注七、50。
• 大族激光的营业收入主要来自于激光专用设备、PCB设备及其他专用设备销售。
• 2024年度，大族激光营业收入金额为人民币1,477,121.54万元，其中主营业务收入为人民币1,465,339.70万元，占营业收入的99.20%。
• 大族激光销售涉及国内销售及海外销售，不同销售方式收入确认时点存在差异。
• 由于营业收入是大族激光关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，结合产品特点，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同及订单、销售发票、出库单、安装调试报告等，针对新能源行业及面板行业专业设备，检查安装调试验收报告；
5. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票等支持性文件；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、13及附注七、7。
• 截至2024年12月31日，大族激光存货账面余额为人民币437,138.15万元，存货跌价准备为人民币41,007.14万元，存货账面价值为人民币396,131.01万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，分类按照单个存货或存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用、合同履约成本和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及管理层的重大会计估计，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与计提存货跌价准备相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性；
2. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表并检查计算的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层对存货至完工时估计的将要发生的成本、估计的销售费用、合同履约成本和相关税费估计的合理性；
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、生产成本或售价波动等情形，评价管理层是否已合理估计存货跌价准备；
6. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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