据证券之星公开数据整理，近期润和软件（300339）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 营业收入：2024年度润和软件实现营业收入为3,399,232,271.99元。
- 固有风险：营业收入是润和软件的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险。
审计应对
- 了解销售模式：对销售与收款内部控制循环进行了解与评价，并对关键控制点执行控制测试。
- 收入确认流程：了解公司的收入确认流程和收入确认方法，选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并与可比公司的收入确认政策进行比较。
- 支持性资料检查：选取样本检查与收入确认相关的支持性资料，包括销售合同、验收报告/结算确认单/到货签收单等凭证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策，并检查相关会计计量是否正确。
- 分析性复核：执行分析性复核程序，与前期指标进行对比分析，判断销售收入和毛利变动的合理性。
- 函证程序：对报告期主要客户项目选取样本执行函证程序，以获取与本期销售收入及报告期期末应收账款余额真实性与准确性相关的审计证据。
二、商誉减值
项目内容
- 商誉账面原值：截至2024年12月31日，润和软件商誉的账面原值为2,550,129,062.70元。
- 减值准备金额：相应的减值准备金额为1,572,796,831.96元。
- 固有风险：商誉的账面价值对合并财务报表的重要性，同时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别是预测未来现金流量方面包括对未来若干年的销售增长率、毛利率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有重大不确定性且可能受到管理层偏向的影响。
审计应对
- 风险评估：实施风险评估程序，了解与商誉减值测试相关业务流程和内部控制，并测试其运行有效性。
- 历史准确性评价：对管理层在上年测试预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，评价管理层预测结果的历史准确性。
- 测试方法评价：评价资产组和资产组组合可收回金额的测试方法是否符合企业会计准则相关规定。
- 假设参数检查：分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断，检查相关假设、参数、方法以及判断的合理性，并向外部评估机构执行函证程序。
- 专家评估：评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核专家的评估工作，包括估值方法、模型和关键参数等，并就商誉减值评估涉及的相关事项与专家进行书面沟通并达成一致意见。
- 信息披露检查：检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。
三、应收账款和合同资产减值准备计提
项目内容
- 账面价值：截至2024年12月31日，润和软件应收账款和合同资产余额合计为2,145,289,191.77元，坏账准备合计金额为215,295,227.72元，账面价值合计金额为1,929,993,964.05元，占2024年末资产总额的比例为35.92%。
- 固有风险：基于应收账款和合同资产账面价值的重要性及有关估计的不确定性，将其确定为关键审计事项。
审计应对
- 内部控制评估：对应收账款、合同资产日常管理及期末可收回性评价相关的内部控制的设计和运行有效性进行了解、评估和测试。
- 会计政策了解：了解管理层有关应收账款、合同资产坏账准备的会计政策，对于单独计提坏账准备的重要应收账款，复核管理层作出相关估计的依据及合理性；对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款、合同资产，评估管理层所取得的所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息为基础建立的预期损失模型合理性，并与同行业公司坏账政策进行对比分析，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
- 账龄准确性测试：对于公司以历史信用损失经验作为风险特征并按预期信用损失法计提坏账准备的应收账款、合同资产，对账龄准确性进行测试，并按照坏账准备政策重新计算坏账计提金额是否准确。
- 函证程序：对于重要应收账款、合同资产实施函证程序以及通过查阅销售合同、检查重要应收账款、合同资产资产负债表日后的期后收回情况，与管理层讨论其可收回性，以评价管理层对坏账准备计提的合理性。
- 客户经营情况查询：对于重要应收账款与管理层讨论其可收回性，通过公开渠道查询重要客户的经营情况等措施，以评价管理层对坏账准备计提的合理性。
- 信息披露检查：检查公司应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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