雅创电子（301099）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期雅创电子（301099）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备

项目内容

• 账面价值：2024年12月31日，合并财务报表中应收账款的账面价值为人民币1,507,148,041.93元，占2024年12月31日合并资产总额的39.21%，合并坏账准备金额为人民币16,812,344.13元。
• 公司财务报表：2024年12月31日，公司财务报表中应收账款的账面价值为人民币590,008,635.91元，占2024年12月31日公司资产总额的28.10%，坏账准备金额为人民币1,967,534.73元。
• 管理层估计：管理层在估计应收账款是否存在减值时，结合客户的信贷记录、历史款项损失情况以及市场情况进行会计估计。

审计应对

1. 了解、评估并测试公司自审批客户信用期至定期审阅客户应收账款坏账损失的流程以及管理层的关键内部控制。
2. 抽样检查应收账款坏账准备评估依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款进行单独评估，并执行独立函证程序。
3. 获取管理层评估应收账款是否发生减值、确认预期信用损失率所依据的数据及相关资料并执行测试程序，评估管理层是否根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以预期信用损失为基础，对摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认损失准备。
4. 对应收账款期后回款进行检查，并将公司的计提比例与同行业可比公司及历史实际坏账情况进行比较，进一步评价应收账款坏账损失计提的充分性与否，并考虑期后事项对坏账准备的影响。
5. 检查与应收账款信用减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 存货可变现净值

项目内容

• 账面价值：2024年12月31日，合并财务报表中存货账面价值为人民币722,056,826.80元，已计提的存货跌价准备为人民币86,054,275.49元。
• 公司财务报表：2024年12月31日，公司财务报表中存货账面价值为人民币134,541,771.01元，已计提的存货跌价准备为人民币30,450,181.42元。
• 管理层估计：公司管理层于当期资产负债表日将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

审计应对

1. 了解公司的存货跌价准备计提政策，对公司存货相关的关键内部控制制度的设计与执行进行了评估和测试。
2. 对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状态，重点对长库龄库存商品，以及残次冷背存货进行检查，并获得了盘点报告。
3. 获取公司的年末存货库龄清单，根据存货出入库记录，测试存货库龄划分的准确性；获取管理层编制的存货跌价准备计算表，了解管理层采用的存货可变现净值方法和依据，复核重新计算表格的数据计算表数据来源、完整性和准确性。
4. 对管理层采用的计算方法和商业依据进行评估，包括抽取样本获取存货年末售价和当期资产负债表日后售价等情况，检查存货以前年度跌价于本年实际转销和核销的情况，与管理层所使用的可变现净值的进行比较，复核管理层针对滞销产品分析跌价计提计算过程，并根据管理层对存货跌价比例的估计，重新计算存货跌价准备。
5. 检查与存货跌价相关的信息披露是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

3. 企业合并

项目内容

• 合并事件：2024年9月4日，上海雅创电子集团股份有限公司以人民币130,237,528.03元的对价取得威雅利电子（集团）有限公司的48.31%的股权，并累计持有威雅利电子（集团）有限公司69.54%的股权达到控制。
• 合并结果：因合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，其差额计入当期营业外收入人民币97,813,537.97元。

审计应对

1. 获取并查看股权购买协议、与股权收购相关的董事会决议、购买价款支付单据等相关文件。
2. 获取股份过户登记证明，检查交割支付的股份对价，复核管理层对合并购买日的确认。
3. 复核管理层对购买日的企业合并会计处理。
4. 评估管理层聘请的独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性。与独立评估师就收购日被合并企业的可辨认净资产公允价值评估过程、方法及重要假设进行沟通并评估其合理性，并邀请内部估值专家对独立评估师出具的评估报告进行复核。
5. 检查公司在财务报表附注中相关披露的充分性和准确性。

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