松发股份（603268）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期松发股份（603268）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注三、26“收入确认方法”和附注五、35“营业收入和营业成本”
• 描述：2024年度松发股份营业收入274,814,290.78元，主要来源于陶瓷产品销售收入。鉴于收入确认是松发股份关键业绩指标，其核算的真实性及完整性对松发股份财务报表具有重要影响。

审计应对

1. 评估与测试了松发股份收入确认有关的内控设计的合理性和执行的有效性；
2. 查阅松发股份相关销售合同或销售订单、获取收入确认的相关会计政策及访谈管理层，评估松发股份收入确认原则是否符合企业会计准则的规定；
3. 国内销售：抽样检查销售合同、销售订单、出库单、销售发票、客户签收单等；出口销售：抽样检查销售合同、销售订单、销售发票、报关单、货运装船提单等，并通过电子口岸系统获取及检查出口销售收入数据；
4. 抽样选取客户函证2024年度的销售金额及期末应收账款余额、合同负债余额；
5. 对营业收入实施截止性测试，评估收入是否在恰当的期间确认；
6. 结合视频访谈、邮件访谈、公开渠道查询等方式，了解及观察客户的经营情况及客户与松发股份的合作情况。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 参见：财务报表附注三、11以及附注五、3
• 描述：2024年12月31日，松发股份应收账款账面余额157,709,010.89元，坏账准备金额35,870,461.82元，账面价值为121,838,549.07元。因应收账款账面价值较高，应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断，且其可收回性对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 分析应收账款管理相关内部控制设计的合理性，并测试相关控制执行的有效性；
2. 检查应收账款坏账准备计提政策，评估所使用方法的恰当性以及是否符合新金融工具准则的相关规定；
3. 对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对划分的组合以及预期信用损失率的合理性，选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉及资信情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，查阅应收账款历史回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备计提

项目内容

• 参见：财务报表附注三、13及附注五、6
• 描述：2024年12月31日松发股份存货账面余额180,968,047.79元；存货跌价准备金额为17,925,282.95元。存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 获取松发股份存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查报告期计提的存货跌价准备的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。