武进不锈（603878）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期武进不锈（603878）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2,651,650,094.54元，主要为不锈钢无缝管、焊管和管件等销售。
• 收入确认条件：
• 公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品或服务负有现时付款义务。
• 公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
• 公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
• 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
• 固有风险：由于收入的确认是否恰当对经营成果产生较大影响，作为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和评价了武进不锈与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性，并进行内部控制测试。
2. 合同审查：选取样本查验签订的销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移条款，结合公司会计政策，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析性程序：对收入执行了分析性程序，包括主要产品本期收入毛利与上年及同行业收入毛利的比较，收入波动分析等。
4. 原始单据检查：抽查了企业的发货记录、海关报关单、签收入库单等相关原始单据，评价收入记载的准确性。
5. 数据核对：通过中国电子口岸系统查询公司报关数据与公司账面外销收入进行核对，检查外销收入记录是否完整。
6. 函证程序：结合应收账款审计程序，就报告期内的销售收入向样本客户执行函证程序。
7. 截止测试：选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，检查与收入确认相关的原始单据，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
8. 列报检查：检查了与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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