福莱蒽特（605566）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计量等

据证券之星公开数据整理，近期福莱蒽特（605566）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五34及七61。
• 描述：福莱蒽特公司的营业收入主要来自于分散染料、太阳能光伏胶膜等产品。2024年度，福莱蒽特公司营业收入为96,500.71万元，其中主营业务收入为93,364.09万元，占营业收入的比例为96.75%。由于营业收入是福莱蒽特公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估福莱蒽特公司自销售合同(订单)订立至销售回款入账的业务流程以及内部控制程序的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制程序执行的有效性；
2. 检查销售合同，分析产品销售有关的重大风险及报酬、控制权的转移时点，检查福莱蒽特公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，前后期是否一致；
3. 结合行业发展和福莱蒽特公司实际情况，实施分析程序，分析销售收入、毛利及毛利率变动的合理性；
4. 对销售收入进行抽样测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、出口报关单、货运提单等；
5. 根据客户交易的特点和性质，选取样本实施函证程序以确认应收账款余额和实现的销售收入金额；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，核对至客户签收单、货运提单等支持性文件，以检查销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五16及七10。
• 描述：截至2024年12月31日，福莱蒽特公司存货账面余额为28,398.06万元，跌价准备为806.54万元，账面价值为27,591.52万元，存货账面价值占资产总额的比例为10.80%。存货是福莱蒽特公司日常经营活动中所持有的重要资源。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解福莱蒽特公司与采购、付款、生产、仓储相关的内部控制，评价相关制度设计是否合理，测试相关制度是否有效执行；
2. 获取福莱蒽特公司与主要供应商的交易合同，并结合检查采购入库单、采购发票、记账凭证、付款审批单及付款单等原始凭证，测试采购真实性和准确性；
3. 获取主要原材料的市场价格，与福莱蒽特公司采购价格进行比对，分析变动原因及变动趋势的合理性；
4. 向主要供应商实施函证程序，对报告期内的交易金额和往来余额进行确认；
5. 对福莱蒽特公司存货总体情况实施分析程序，结合同行业类似公司情况，分析存货周转率等指标波动的合理性；
6. 了解福莱蒽特公司生产工艺流程以及成本核算方法，以确认成本核算方法与生产工艺是否匹配，前后期是否一致；抽取成本计算单，检查直接材料、直接人工和制造费用归集的准确性，评价其成本分配标准和计算方法的合理性；
7. 结合福莱蒽特公司的存货计价方法，对原材料、库存商品等主要存货项目实施计价测试，检查其计价方法的准确性，前后期是否一致；
8. 获取福莱蒽特公司存货盘点制度，检查其对存货的盘点记录以及盘点结果的处理。对期末存货进行监盘，以核实期末存货是否真实存在，账实是否相符，观察是否存在积压、毁损的存货；
9. 获取福莱蒽特公司存货跌价准备计算表，结合存货监盘情况，重新计算存货可变现净值，分析存货跌价准备计提是否合理；
10. 检查与存货计量相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见本财务报表附注七1之说明。
• 描述：截至2024年12月31日，福莱蒽特公司货币资金账面余额为137,645.87万元，占期末资产总额的比例为53.89%，系福莱蒽特公司的主要资产。由于货币资金金额重大，且对其存管是否安全，列报的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户完整性；
3. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户实施函证程序；
4. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易；
5. 检查大额存单凭据原件及其持有人信息，结合企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押、抵押等情形；
6. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符；
7. 了解与募集资金管理相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
8. 现场取得募集资金专用账户对账单并与银行日记账核对；实施资金流水双向测试，结合合同、发票、付款单等核实交易真实性，并检查付款审批手续是否齐全；
9. 逐笔检查闲置募集资金现金管理收支明细，取得闲置募集资金购买理财产品的协议、开户证实书等原件并核对，检查是否存在抵押、质押等情形，并实施银行函证程序；
10. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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