首药控股（688197）2024年年报关键审计项：货币资金、交易性金融资产、其他非流动金融资产的存在和完整性

据证券之星公开数据整理，近期首药控股（688197）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金、交易性金融资产、其他非流动金融资产的存在和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（九）及五（一）1、五（一）2、五（一）9。
• 描述：截至2024年12月31日，首药控股公司货币资金、交易性金融资产、其他非流动金融资产余额为人民币8.68亿元，占资产总额的94.14%，系首药控股公司的主要资产。由于其金额重大，其存在和完整性认定对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金、金融资产投资业务相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对库存现金实施监盘；
3. 获取已开立银行账户清单，检查公司银行账户信息；
4. 获取并检查银行对账单，对银行账户实施函证程序；
5. 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
6. 对重要账户实施资金流水双向测试，检查大额收付交易；
7. 检查公司使用闲置募集资金及自有资金进行现金管理的情况；
8. 获取募集资金专户存储监管协议，检查监管协议的履行情况；
9. 对货币资金实施截止测试；
10. 复核利息收入、投资收益，检查利息收入、投资收益与货币资金、金融资产投资规模是否相符；
11. 检查与货币资金、金融资产投资相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、研发费用

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十五）及五（二）4。
• 描述：首药控股公司2024年度研发费用发生额为人民币2.13亿元，无资本化金额，全部费用化处理。由于首药控股公司目前处于医药研发阶段，研发费用较高，为利润表重要组成项目，且研发费用确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与研发费用确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查预付款项期末主要明细余额，确认是否存在支付的款项因未及时确认为费用导致虚增资产、少计成本费用的情形；
3. 以抽样方式检查与研发费用确认相关的支持性文件，包括合同、发票、付款单据、供应商提交的成果资料等；
4. 重新计算与医院、临床研究服务机构之间的合同履约进度款；重新计算研发设备折旧金额；
5. 以抽样方式检查与研发人员薪酬确认相关的支持性文件，包括研发人员花名册、薪酬明细表、薪酬分配表等；
6. 结合预付款项、应付账款函证，以抽样方式向主要供应商函证采购金额、付款金额、合同履约进度等；
7. 对研发费用实施截止测试，评价研发费用是否在恰当期间确认；
8. 检查与研发费用相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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