深科达（688328）2024年年报关键审计项：存货跌价准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期深科达（688328）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报告附注三、(十六)和附注五、注释8所述,2024年12月31日结存存货净额为31,883.14万元,占资产总额的19.80%。
• 期末存货余额占总资产比例较高,期末存货跌价准备的计提涉及管理层判断,因此我们将存货跌价准备的计提认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与存货跌价相关的内部控制, 并测试关键控制运行的有效性。
2. 实施存货监盘程序:
3. 检查存货的存放地点、存放状态和数量, 以及仓库的管理情况等, 检查是否存在呆滞物料。
4. 执行发出商品函证程序, 检查期末结存数量的准确性。
5. 获取期末存货库龄分析表:
6. 检查是否存在库龄较大的存货, 并了解相关原因及处理, 复核存货流动性情况。
7. 执行存货计价测试并复核生产成本计算:
8. 检查期末存货结存数量、金额的合理性与准确性。
9. 获取公司计提存货跌价表:
10. 评估管理层在存货跌价测试中估计售价、估计成本费用等相关参数使用的合理性, 复核存货跌价计提过程。
11. 执行期末存货跌价测试:
12. 检查存货跌价准备计提的充分性。
13. 评估管理层对存货跌价的披露:
14. 是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 深科达主要从事半导体设备、平板显示器件生产设备以及智能装备关键零部件的研发、生产和销售。
• 如财务报告附注三、(三十六)和附注五、注释43所述, 深科达2024年度确认的营业收入为人民币50,908.53万元, 其中主营业务收入占营业收入比重为99.20%。
• 鉴于营业收入是深科达的关键业绩指标之一, 可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险, 因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价收入确认相关的内部控制, 并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 对于国内销售业务:
3. 从记录的收入交易中选取样本, 核对发票、销售出库单, 并检查产品运单及客户确认的验收单等内外部证据, 评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对于出口销售业务:
5. 抽样检查收入交易相应的发票、销售出库单、报关单等, 以检查营业收入的真实性。
6. 对主要客户进行实地走访、函证:
7. 对未回函的样本执行替代测试, 确认深科达账面收入确认金额是否真实、准确和完整。
8. 抽样检查销售回款的银行单据。
9. 针对资产负债表日前后确认的销售收入抽样:
10. 执行截止测试, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
11. 评估管理层对收入确认的披露:
12. 是否恰当。

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