中创股份（688695）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中创股份（688695）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度，中创股份公司营业收入为19,425.37万元。
• 事项描述：营业收入是中创股份公司的关键业绩指标之一，且营业收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此，将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性：了解并评价了与营业收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 合同检查与访谈：选取样本，检查了销售合同并与管理层进行了访谈，识别与产品控制权转移时点相关的合同条款，评价营业收入确认是否符合企业会计准则的规定。
3. 数据分析与比较：结合产品类型、月度销售情况等对营业收入及毛利率进行分析，并与同行业数据进行比较，判断本期营业收入及毛利率是否异常，并分析本期收入和毛利率变动的合理性。
4. 支持性文件检查：选取样本，获取了与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单、安装调试单、验收文件、回款单等资料，评价营业收入确认是否符合会计政策。
5. 函证与替代测试：选取样本，对销售业务执行交易及往来余额函证，对未回函的客户执行了替代测试，并通过实地走访等方式，核查交易的真实性和交易实质。
6. 收入确认期间评估：针对资产负债表日前后确认的营业收入，核对相关支持性文件，评估营业收入是否记录在恰当的期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款金额：截至2024年12月31日，中创股份公司应收账款的账面余额为29,432.90万元，坏账准备3,335.16万元，应收账款账面价值26,097.74万元。
• 事项描述：中创股份公司管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。由于应收账款金额重大，且应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性：了解评价了与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 标准合理性评价：了解了管理层区分单项计提及组合计提应收账款预期信用损失的标准，并结合信用风险特征评价其合理性。
3. 单项计提评估：对于单项计提预期信用损失的应收账款，了解和评估了管理层判断其发生减值的客观证据，包括债务人的财务状况、期后回款情况等，以评估应收账款坏账准备计提的充分性。
4. 组合计提评估：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，通过抽样核对销售记录、收款记录以评价账龄的准确性，同时复核了历史损失率及前瞻性的合理性。
5. 函证与替代测试：选取样本，对应收账款实施了函证程序，对未回函的款项执行了替代测试。
6. 坏账准备重新计算：对应收账款坏账准备金额进行了重新计算，判断应收账款坏账准备计提的准确性。
7. 期后回款检查：选取样本，检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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