华塑控股（000509）2024年年报关键审计项：电子产品收入确认、存货及其跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期华塑控股（000509）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、电子产品收入确认

项目内容

• 收入规模：华塑控股2024年度营业收入103,239.59万元，其中电子产品营业收入为102,480.22万元，占年度营业收入的99.26%。
• 收入来源：收入主要来源于液晶显示屏及整机的生产销售。
• 收入确认政策：
• 内销业务：在产品发送至指定仓储部门并经客户确认时确认收入。
• 外销业务：装船并取得船提单或报关并取得报关单时确认收入。
• 风险提示：由于电子产品收入对财务报表影响重大，且营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查销售合同，与管理层访谈，了解和评估电子产品收入确认政策是否恰当，并复核相关会计政策是否一贯运用。
3. 执行营业收入细节测试，检查主要客户合同、出库单、发票、运单、装船单、签收单（或报关单）、回款记录等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对主要客户的销售额、应收账款余额进行独立函证，并检查应收账款的期后收回情况，评价交易的真实性。
5. 对境外销售收入，检查电子口岸系统，结合装船单逐笔核对报关单、公司收入确认的情况；检查收款金额、收款时间与销售收入确定时点的匹配情况及币种情况是否异常；检查当期应收出口退税情况和实际收到的退税银行流水是否异常，并与境外销售收入确认核对。
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试程序，评估营业收入是否在恰当的期间确认。

二、存货及其跌价准备

项目内容

• 存货规模：2024年12月31日，华塑控股存货账面余额为19,421.80万元，存货跌价准备余额为1,105.95万元，账面价值为18,315.85万元。
• 跌价准备计提：存货跌价准备的提取取决于管理层对存货的售价、完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额的估计。
• 计量方法：资产负债表日，华塑控股按照存货成本与可变现净值孰低计量存货价值，在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
• 风险提示：该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断。

审计应对

1. 对存货及跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行评估。
2. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况及产品有效期等，评价存货是否由公司控制，是否有毁损报废或库龄很长的存货。
3. 取得存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析并测算存货跌价准备是否合理。
4. 对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货跌价准备计提金额进行复核，评价管理层用于评估存货价值的原始数据是否真实准确、所采用的模型是否合理、关键参数是否恰当，评价存货跌价金额是否计提准确。

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