古井贡酒（000596）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在性和完整性

据证券之星公开数据整理，近期古井贡酒（000596）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”及“五、37.营业收入及营业成本”。
• 2024年度，公司实现白酒销售228.65亿元，占营业收入96.98%，由于白酒业务收入是公司的关键业绩指标之一，收入是否确认在恰当的会计期间，可能存在错报的风险。

审计应对

1. 了解与销售业务相关的内部控制流程设计，并执行穿行测试，对识别出的关键控制点执行控制测试；
2. 与管理层进行访谈，并选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查与白酒销售收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、出库单、销售回款等；
4. 与同行业、上期与本期白酒销售数据进行对比，分析了收入和毛利的整体合理性；
5. 针对资产负债表日前后确认的白酒销售收入，选取样本核对销售订单、销售发票、出库单、销售回款等，以评估销售收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 向主要经销商函证本期白酒销售金额和预收款项期末余额。

二、货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、9.现金及现金等价物的确定标准”及“五、1.货币资金”。
• 截至2024年12月31日，古井贡酒货币资金余额为人民币158.94亿元，占总资产的39.22%。由于货币资金金额重大，且其存在性和完整性对财务报表整体公允性具有重大影响。

审计应对

1. 了解古井贡酒与货币资金管理相关的内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；获取信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
3. 向银行函证公司所有银行账户的余额及受限情况等，并核对函证结果与公司账面记录的一致性；
4. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易；
5. 对定期存单原件实施监盘，并关注定期存单的持有人等信息；
6. 逐项检查募集资金项目在本年度的实际使用情况，检查是否符合深圳证券交易所《上市公司募集资金管理办法》等的相关规定。

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