法尔胜（000890）2024年年报关键审计项：商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期法尔胜（000890）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参阅财务报表附注三、23长期资产减值和五、16商誉相关内容。
• 2024年12月31日，法尔胜股份因收购大连广泰源环保科技有限公司形成的商誉账面余额3.08亿元，累计计提商誉减值准备2.32亿元，账面价值0.76亿元。
• 由于商誉金额重大，且上年度预测收入与本年实际情况明显不一致，为不利差异，同时商誉减值测试的过程复杂，涉及重大管理层估计和判断，因此，我们将商誉减值测试认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 获取管理层编制的资产组商誉的减值测试表，执行以下程序：
3. 评估管理层使用的测试方法的合理性；
4. 评估管理层使用的未来收入增长率、毛利率和折现率等关键假设的合理性；
5. 检查管理层编制的减值测试表的计算准确性；
6. 了解并评价管理层关于上年度预测偏差的解释及依据合理性；
7. 获取评估专家的商誉减值测试报告，评价评估专家的胜任能力、客观性，评估报告中所使用的关键假设和关键参数选取的合理性；
8. 检查在财务报告中有关商誉减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、存货、固定资产、无形资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参阅财务报表附注三、12存货、三、23长期资产减值和五、49资产减值损失相关内容。
• 2024年度，法尔胜股份计提存货跌价准备1494万元，计提固定资产减值损失375万元，计提无形资产减值损失1575万元，合计计提减值损失3444万元。
• 由于资产减值金额重大，且减值测试的过程复杂，涉及重大管理层估计和判断，因此，我们将资产减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估与资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 对资产实施实物检查，实地观察资产是否存在减值迹象；
3. 获取管理层关于资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性；
4. 评价估值专家对上述资产评估价值的计算过程和重要参数的选择是否适当；
5. 对资产减值准备的计提执行重新计算，判断其计提依据是否充分，计提金额是否准确；
6. 复核资产减值的账务处理，以及在财务报告中的列报。

三、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参阅财务报表附注三、26收入确认和五、39营业收入相关内容。
• 法尔胜股份2024年度确认主营业务收入3.05亿元，由于收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解收入的确认与计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试其运行的有效性；
2. 与管理层访谈，了解本期经营情况以及未来经营计划；
3. 选取样本检查合同并结合与管理层的访谈，识别合同关键条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 根据产品类型对毛利率执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、销售发票、产品运输单、客户确认单等；结合往来函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，评估收入的真实性及完整性；
6. 了解公司与客户的合作方式，对报告期内主要客户进行背景调查，检查是否存在关联交易；
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户确认单等支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报并在报表附注中进行充分披露。

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