科华生物（002022）2024年年报关键审计项：应收账款减值事项、存货减值事项等

据证券之星公开数据整理，近期科华生物（002022）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值事项

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 应收账款余额：1,195,454,481.45元
• 坏账准备：324,152,372.45元
• 账面价值：871,302,109.00元
• 描述：科华生物根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，由于应收账款坏账准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估科华生物与应收账款管理相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 通过工商信息检索查询主要客户经营范围及业务规模、了解逾期款项客户欠款原因，检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响。
4. 分析确认科华生物应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
5. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，核查应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 通过与同行业上市公司应收款项预期信用减值损失计提政策比较，与同行业上市公司预期信用减值损失计提金额占应收账款比重比较，分析应收账款坏账计提是否充分。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货减值事项

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 存货账面余额：1,179,225,880.10元
• 存货跌价准备：304,025,382.83元
• 账面价值：875,200,497.27元
• 描述：科华生物根据不同类别存货的可变现净值和管理层作出的重大判断及估计计提存货跌价准备。管理层考虑因素包括库龄、过往的销售记录、期后存货销售情况、公司对市场需求及未来销售的预测和计划。

审计应对

1. 了解、评估科华生物与存货跌价政策、存货管理相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 复核管理层对存货跌价风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项存货跌价风险特征。
3. 复核管理层对存货估计售价的预测，包括对将估计售价与历史数据、期后销售情况和同类市场行情等进行比较，结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
4. 评价管理层本期存货跌价政策是否与上期保持一致。
5. 复核以前年度已计提存货跌价准备的存货的后续实际转销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
6. 获取存货跌价准备测试表，复核存货跌价准备的计算是否正确。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、商誉减值事项

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 商誉账面原值：847,001,883.24元
• 商誉减值准备：186,706,324.20元
• 账面价值：660,295,559.04元
• 描述：科华生物在每年年度终了对商誉进行减值测试。由于商誉减值的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，该等估计和假设受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响。

审计应对

1. 了解、评价与商誉减值测试相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

四、收入的确认事项

项目内容

• 年度：2024年度
• 营业收入：1,759,197,330.48元
• 描述：由于营业收入作为公司利润表重要组成部分，是公司的关键绩效指标，对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价主营业务收入确认方法是否适当。
3. 获取本年度销售清单，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件。对于内销业务，检查销售合同/订单、销售发票、出库单、客户签收单和资金流水；对于外销业务，检查销售订单、出口发票、出库单、出口报关单/提单和资金流水等。
4. 对营业收入执行分析性程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较等分析程序，识别是否存在重大或异常波动。
5. 对主要客户应收账款余额和销售收入实施函证程序，并检查主要客户的期后回款情况。
6. 执行截止性测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，确认收入被记录于适当的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。