播恩集团（001366）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期播恩集团（001366）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表注释七、61所述，2024年度播恩集团营业收入为101,695.27万元，为播恩集团合并利润表重要组成项目。
• 由于营业收入是播恩集团的关键财务指标之一，存在播恩集团管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入确认作为公司的关键审计事项。

审计应对

1. 访谈销售人员、财务人员，检查销售合同，判断履约义务的构成及控制权转移时点，判断公司收入确认政策是否符合企业会计准则要求；
2. 了解与收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性；
3. 对营业收入及毛利率按业务类别、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对报告期记录的销售收入交易选取样本，核对销售合同、发票、已签收的发货单、货运协议、对账单等证据，检查收款记录，对报告期销售收入结合应收账款执行函证或其他替代程序，核查收入确认的真实性；
5. 结合客户交易方式，对营业收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间；
6. 对于贸易收入，结合销售合同条款、实质交易方式，判断其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，进而确认贸易业务会计处理是否正确。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表注释七、5所述，截至2024年12月31日，播恩集团应收账款余额为6,160.78万元，应收账款坏账准备为1,911.04万元，应收账款净额为4,249.74万元。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，为此我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性进行评估和测试；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的确定依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 复核了管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，以评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
4. 分析应收账款账龄和客户信誉状况，并结合应收账款函证程序、当期交易及回款情况、期后交易及回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照既定的坏账准备计提政策执行，并重新测算坏账准备计提金额是否正确。

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