浙江交科（002061）2024年年报关键审计项：建造合同收入确认、应收账款、合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期浙江交科（002061）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建造合同收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、30及五、44收入之说明。
• 2024年度, 浙江交科的营业收入为47,772,002,183.64元, 其中建造合同业务的营业收入为40,826,528,549.29元, 占营业收入的85.46%。
• 浙江交科收入主要来自于根据履约进度在一段时间内确认的建造合同。
• 在合同期内, 管理层根据预计总收入和预计总成本, 按照投入法确定的履约进度确认收入。
• 合同预计总收入、合同预计总成本需根据工程承包项目的合同预算予以确定, 并于合同执行过程中持续进行评估和修订。
• 相关合同预算涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层对建造合同进行预算编制和收入确认的相关的内部控制制度的设计, 并测试相关控制运行有效性;
2. 选取重大建造合同样本, 复核关键合同条款, 检查合同预计总收入和预计总成本的估计所依据的合同金额、预算资料、可能发生的合同变更, 评价管理层所作估计是否恰当;
3. 抽样检查采购合同、材料收货单据及劳务成本计量单据等支撑性文件, 验证已发生的合同成本;
4. 执行截止性测试程序, 检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间;
5. 选取重要建造合同样本, 对工程形象进度进行现场检查, 与工程管理部门讨论, 评估履约进度的合理性, 并与账面记录进行比较分析;
6. 评价管理层确定合同预计总成本时所采用的判断和估计, 以及按照履约进度确认的合同收入, 根据已发生成本和合同预计总成本重新计算履约进度;
7. 选取重要合同样本, 对毛利率实施分析程序, 识别是否存在重大或异常波动, 并了解原因;
8. 就合同结算、付款情况等向业主方函证, 就形象产值向监理方函证;
9. 检查收入确认的会计处理以及相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款、合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、11金融工具及附注五、4应收账款9合同资产之说明。
• 截至2024年12月31日, 浙江交科应收账款余额为9,603,237,602.35元、减值准备为466,339,005.80元、账面价值为9,136,898,596.55元; 合同资产余额为31,405,827,299.81元、减值准备为263,931,848.49元、账面价值为31,141,895,451.32元。
• 管理层对应收账款与合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备, 对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款与合同资产, 管理层基于已发生信用减值的客观证据单独确定信用损失。
• 对除单独确定信用损失之外的应收账款与合同资产, 管理层基于信用风险特征划分不同组合确定信用损失, 各组合的预期信用损失率基于浙江交科的历史实际损失率确定。
• 应收账款与合同资产减值准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断, 且应收账款与合同资产的减值对于财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 了解与应收账款、合同资产减值相关的关键内部控制, 评价其设计是否有效, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核以前年度已计提减值准备的应收账款、合同资产的后续实际核销或转回情况;
3. 对于单独进行减值测试的应收账款、合同资产, 我们对其进行抽样减值测试, 核实减值迹象及坏账准备的计提时点和金额的合理性;
4. 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款、合同资产, 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;
5. 根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等, 评价管理层减值测试方法的合理性(包括各组合减值准备的计提比例);
6. 测试管理层使用数据的准确性和完整性(包括对于以账龄为信用风险特征的应收账款组合, 以抽样方式检查应收账款账龄的准确性)以及对应计提减值准备的计算是否准确;
7. 抽样检查期后回款情况;
8. 检查与应收账款减值、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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