三维通信（002115）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期三维通信（002115）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1。
• 营业收入来源：三维通信公司的营业收入主要来自于互联网营销业务、网优覆盖业务、卫星通信业务以及通信设施运营业务。
• 2024年度营业收入：
• 总金额为人民币1,094,891.69万元
• 其中互联网营销业务为人民币988,131.97万元，占营业收入的90.25%
• 网优覆盖业务为人民币64,308.57万元，占营业收入的5.87%
• 卫星通信业务为人民币17,262.81万元，占营业收入的1.58%
• 通信设施运营业务为人民币16,041.88万元，占营业收入的1.47%
• 风险提示：由于营业收入是三维通信公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且互联网营销业务收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计并测试其运行有效性。
2. 检查销售合同，评价收入确认方法是否适当。
3. 实施分析程序，识别并查明营业收入和毛利率的重大或异常波动原因。
4. 针对互联网营销业务，访谈互联网平台公司，检查支持性文件，并核对媒体平台数据。
5. 针对网优覆盖、卫星通信及通信设施运营等业务，检查支持性文件，并核对海关数据。
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
7. 选取主要新增客户进行访谈。
8. 实施截止测试，确保收入在恰当期间确认。
9. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查收入确认条件。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十)及五(一)19。
• 商誉账面情况：截至2024年12月31日，商誉账面原值为人民币112,965.32万元，减值准备为人民币103,916.36万元，账面价值为人民币9,048.96万元。
• 减值测试方法：管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 风险提示：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的内部控制，评价其设计并测试其运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的估计结果。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的专业能力。
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法及其一致性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)4。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日，应收账款账面余额为人民币96,054.95万元，坏账准备为人民币21,661.78万元，账面价值为人民币74,393.17万元。
• 减值测试方法：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价其设计并测试其运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对坏账准备的估计结果。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
6. 测试管理层对坏账准备的计算准确性。
7. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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