海得控制（002184）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海得控制（002184）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 合并财务报表中应收账款余额为10.37亿元。
• 应收账款坏账准备余额为2.03亿元。

• 应收账款净额为8.34亿元。

• 管理层处理方式

• 对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
• 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失。

• 对于划分为组合的应收账款，管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

• 重要性

• 由于应收账款坏账准备的计提涉及管理层判断，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对与信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 与管理层沟通，了解海得控制的坏账准备计提政策，并评估相关坏账准备计提政策的合理性。
3. 对于单独进行减值测试的应收账款，了解并获取管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据和合理性。
4. 复核用于确认坏账准备的信息，包括检查应收账款账龄计算的准确性、客户财务能力、客户以往付款历史及期后收款情况以及应收账款函证回函情况。
5. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，评估管理层基于历史信用损失经验并结合当前状况对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算迁徙率、历史损失率以及预期信用损失计提金额是否准确。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务
• 工业电气自动化业务、工业信息化业务及新能源高端专用装备及服务业务。

• 2024年度实现主营业务收入23.34亿元，占营业收入总额的99.32%。

• 收入确认政策

• 工业电气自动化业务产品、工业信息化业务产品以及新能源业务中新能源高端专用装备及服务业务属于在某一时点履行的履约义务。

• 销售收入在已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，已收回货款或取得收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移时确认销售收入。

• 重要性

• 由于营业收入是海得控制的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价海得控制收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的商品销售收入交易选取样本，核对销售合同或订单、出库单、发运记录及客户签收记录，评价相关收入确认是否符合海得控制收入确认的会计政策。
4. 对本年记录的销售客户选取样本，针对本年销售交易发生额及应收账款余额进行函证，根据回函情况评价相关收入确认是否真实且准确。
5. 在资产负债表日前后对商品销售收入进行截止性测试，选取样本，检查相关支持性文件，以评价相关销售收入是否已在恰当的期间确认。

三、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 合并财务报表中存货账面余额为10.50亿元。
• 存货跌价准备余额为3.17亿元。

• 存货账面价值为7.33亿元。

• 存货跌价准备的确认标准和计提方法

• 存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
• 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

• 公司确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

• 重要性

• 由于存货跌价准备的计提是否充分对财务报表影响较为重大，且管理层在确定存货可变现净值时需要运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备计提相关内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 了解管理层计提存货跌价准备时的判断及考虑因素，评价存货跌价准备计提政策是否恰当，分析存货跌价准备的整体合理性。
3. 执行存货监盘，检查和观察存货的数量、状况等，了解是否存在陈旧或者毁损的情况，评价资产负债表日的存货数量、状况。
4. 获取公司存货跌价准备计算表，执行存货跌价测试，检查是否按企业会计准则的要求进行期末计价，判断存货跌价准备计提是否充分、准确。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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