川大智胜（002253）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期川大智胜（002253）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 具体披露信息：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释三十.收入及“七、 合并会计报表项目注释”注释（四十一）营业收入和营业成本。
• 关键审计事项：
• 川大智胜的收入主要包括系统集成、软件开发、技术转让、服务收入等。
• 收入准则要求管理层对合同中包含的履约义务进行分析，判断收入应在某一时段内确认或应在某一时点确认。
• 识别合同中的履约义务，判断收入确认的方法均需川大智胜管理层做出重大判断，不恰当的判断可能导致收入确认重大错报。

审计应对

1. 对川大智胜收入确认相关的内部控制的设计及执行有效性进行了解、测试和评价；
2. 获取川大智胜与客户签订的主要合同，检查合同条款，评价管理层确认收入方法是否恰当；
3. 对川大智胜项目收入、成本、毛利率异常变动实施分析性程序，判断波动原因是否合理；
4. 采取抽样的方法，检查选取样本的合同、硬件交付及安装验收清单、项目验收报告、发票、银行收款回单等，复核川大智胜收入确认的真实性、完整性、准确性；
5. 对重要合同执行函证程序，函证合同金额、已收款金额、项目进度情况等信息，以评价管理层收入确认的准确性；
6. 就资产负债表日前后交易，选取样本，检查收入确认的支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

二、开发支出资本化

项目内容

• 具体披露信息：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释二十三.内部研究开发支出及“八、研发支出”。
• 关键审计事项：
• 川大智胜2024年末开发支出账面价值为14,357.02万元，占资产总额的比例为9.81%。
• 确定开发支出是否满足资本化条件涉及管理层的重大判断和估计，该事项对于我们的审计而言是重要的。

审计应对

1. 测试和评价与开发支出资本化相关的内部控制有效性；
2. 评估管理层开发支出资本化会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 访谈相关研发人员，了解相关项目技术上的可行性、预期产生经济利益的方式及项目开发进度和预计未来获益情况；
4. 评价管理层判断相关开发项目有足够的技术、财务资源和其他资源等支持以完成项目开发并有能力使用或出售的依据；
5. 获取本期新增研发项目相关的可行性研究报告、项目立项审批书、项目预算书、项目立项通知等，就其是否符合川大智胜开发支出资本化相关政策进行分析、判断；
6. 对研发项目本期发生额进行抽查，检查资本化支出范围是否合理，依据是否充分；
7. 检查开发支出资本化相关披露的充分性。

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