同德化工（002360）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期同德化工（002360）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

• 截至2024年12月31日，同德化工公司流动负债超出流动资产124,572.06万元。
• 流动负债中包括短期借款、应付票据和一年内到期的非流动负债中相关的有息负债合计130,032.44万元。
• 同德化工公司于2024年12月31日的货币资金余额为18,766.18万元，其中包括受限资金8,346.61万元。
• 资产负债表日后共有8笔金融机构借款违约，其中1笔借款延迟偿还但已偿还完毕，7笔借款本金30,820,946.72元违约未偿还。

审计应对

• 提醒财务报表使用者关注上述事项，并评估其对同德化工公司持续经营能力的影响。

二、收入确认

项目内容

• 同德化工公司主要从事民用爆破品的生产和销售、民用爆破品的经销、工程爆破服务，以及与民用爆破品相关的运输、仓储和安全培训服务等，此外，公司亦提供供应链服务业务和电力业务。
• 2024年度营业收入为54,454.27万元。
• 收入类型多样，营业收入金额重大，且为关键业绩指标之一，存在管理层可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价了同德化工公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 在了解同德化工公司业务模式的基础上，选取各类收入合同样本，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估了同德化工公司收入确认政策。
3. 执行分析程序，检查收入构成及其变动、毛利率波动等的合理性。
4. 选取样本，通过全国企业信用信息公示系统对当期新增的重要客户进行工商信息查询；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、产品运输单、客户签收回单、工程爆破服务确认单、民用爆破品出库单、供应链业务客户结算单、电力业务供电量月度报表销售发票、回款单据等，特别关注了资产负债表日前后的样本计入的会计期间是否正确。
5. 在抽样的基础上，对本年度交易额、应收账款余额实施函证程序，对未回函的通过检查收入确认支持性文件等实施替代测试程序。
6. 检查了重要客户的销售回款情况。

三、在建工程账面价值的确认

项目内容

• 截至2024年末，同德化工公司在建工程账面价值为304,872.31万元，占资产总额的64.83%。
• 在建工程金额重大，可能存在相关风险。

审计应对

1. 了解和评价了同德化工公司与在建工程相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 检查了重要工程项目立项前可行性研究与分析报告，立项申请与审批文件。
3. 核对工程承包合同、采购合同、预算文件、进度款支付申请书、付款凭证、发票等资料，检查是否按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款记录在建工程，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。
4. 实地查看了相关在建工程，并实施了监盘程序，评估工程进度和工程投入占预算的比例是否合理，了解相关资产是否存在工艺技术落后、长期闲置以及产能利用不足等减值迹象。
5. 获取转入固定资产的在建工程项目相关支持性资料，评估在建工程转固的准确性和及时性。
6. 获取分项目在建工程项目资本化金额，计算其准确性。
7. 对管理层聘请估值专家的独立性、专业胜任能力进行了评价，获取管理层估值报告，评价了其评估范围、评估对象、评估方法、折现率等关键参数选取、假设认定和计算模型的适当性。
8. 获取了管理层编制的重要的在建工程项目减值测算表，检查并重新测算在建工程减值计算的准确性。
9. 检查了与在建工程相关的信息是否已在财务报表中做出恰当披露。

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