梦洁股份（002397）2024年年报关键审计项：加盟商收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期梦洁股份（002397）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 加盟商收入确认

项目内容

梦洁股份2024年度营业收入总额为171,486.93万元，其中加盟商销售收入71,625.48万元，占营业收入总额的41.77%。对加盟商销售收入的重点关注主要是其销售额及占比较大，根据梦洁股份收入确认政策，加盟商销售以将商品发送到指定地点并经验收确认时点作为销售收入确认时间，可能存在将未验收的货物确认为收入，其收入是否计入恰当的会计期间可能存在错报风险。

审计应对

1. 了解、评价管理层对加盟商自销售合同签订、订单审批、发货、验收至销售收入确认等销售流程中内部控制的设计，测试关键控制点执行的有效性。
2. 通过检查加盟商销售合同及与管理层的访谈，对与加盟商收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估梦洁股份对加盟商销售收入确认政策的适当性。
3. 对加盟商销售情况进行分析，评估是否合理；同时对新增和销售增长较大加盟商的工商资料进行查询，以评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易。
4. 采用抽样方式对加盟商销售收入实施以下审计程序：检查与收入确认相关的支持性文件，包括加盟合同、销售发票、订购单、发货单、物流单、验收凭据等。
5. 针对资产负债表日前后确认的加盟商销售收入核对至发货单、物流单、验收凭据等支持性文件，以检查加盟商销售收入是否计入恰当的会计期间。
6. 结合应收账款审计，对本期主要加盟商交易金额进行询证，以检查主要加盟商销售收入确认的真实性和准确性。
7. 对本期主要加盟商客户进行现场访谈程序，以核查收入的真实性。

2. 应收账款坏账准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，梦洁股份应收账款期末账面余额25,410.55万元，坏账准备余额15,597.44万元，其中2024年度计提金额为-120.74万元，收回或转回金额184.48万元，核销金额378.03万元。鉴于梦洁股份所处行业及自身信用政策的特点，梦洁股份期末应收账款余额较大。梦洁股份对应收账款的坏账准备采用预期信用损失模型进行计提。管理层对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提坏账准备，其中考虑了历史违约数据、历史损失率和前瞻性信息。管理层对具有类似信用损失模型的客户群组进行坏账准备估计。因管理层确定应收账款可收回金额需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，故我们将应收账款坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试梦洁股份与应收账款管理、采用预期信用损失模型计算损失准备计提坏账准备的相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取管理层对做出估计的依据包括历史信用损失经验、历史回款情况以及前瞻性信息等考虑因素进行复核，测算在预期信用损失模型下通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理。
3. 对按组合及管理层估计的预期信用损失率计提坏账准备的应收账款，按照相关组合对预期损失率估计充分合理性进行复核测算。
4. 对于单项计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录等并复核其合理性。
5. 结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况检查，分析和评价管理层对应收账款坏账准备计提的总体合理性。
6. 对于坏账准备收回或转回，核查相关凭证及审批文件，确认收回款项来源及转回依据的合理性，复核金额计算及会计处理是否符合准则规定，关注是否与期后回款、信用风险变化等证据一致。
7. 对于坏账准备核销，检查核销清单及支持性文件（如破产证明、法律文书等），核对审批流程是否符合公司授权审批制度，分析核销金额占比及历史趋势，评估核销合理性及合规性。

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