爱仕达（002403）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期爱仕达（002403）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，爱仕达股份确认的主营业务收入为人民币2,844,220,651.02元。爱仕达股份对于产品销售产生的收入是在商品控制权已转移至客户时确认的。由于收入是爱仕达股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价管理层关于收入确认的关键内部控制的设计、执行及运行有效性进行测试；
2. 抽样检查与重要客户签订的合同，识别收货、退货权利等相关条款与条件，并根据现行的企业会计准则评价收入确认的政策；
3. 以抽样方式，比较年末前后的特定销售记录与包括发货单、结算单、签收单、验收单等销售合同匹配支持性资料，以评价收入是否依据相应销售合同中的条款确认在恰当的会计期间；
4. 抽查与销售相关的原始单据（包括销售合同、出库单、签收单、验收单），检查销售收入的真实性及销售记录的准确性；
5. 对主要客户本期实现的销售及期末应收账款情况进行函证，并检查主要客户的本期及期后回款情况；
6. 对收入及毛利率执行分析程序，对比销售产品结构、客户结构的变动，同时结合行业其他上市公司变动情况进行比对分析，评价收入及毛利率波动的合理性。

二、存货跌价准备

项目内容

2024年12月31日，爱仕达股份合并财务报表中存货金额为807,673,919.92元，存货跌价准备为35,570,184.50元，账面价值为772,103,735.42元，存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。爱仕达股份以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。截至2024年12月31日，爱仕达股份存货账面金额重大，并且涉及可变现净值的估计。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5. 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估。

三、商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，爱仕达股份商誉的账面原值合计人民币103,628,844.67元，减值准备为69,731,070.99元，账面价值为33,897,773.68元。由于商誉对合并财务报表的重要性，同时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别在预测未来现金流量方面包括对预测收入、长期平均增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的会计政策及内部减值测试相关的内控流程；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量及资产的公允价值预测时使用的估值方法的适当性；
4. 通过将收入增长率、利润率、折现率、可收回价格及处置费用等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业情况进行比较，审慎评价折现现金流及资产的公允价值预测中采用的关键假设及判断；
5. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。

四、应收账款坏账准备

项目内容

爱仕达股份根据应收账款的预期信用损失为判断基础确认坏账准备。鉴于管理层在评估预期信用损失时，需结合历史违约损失情况、目前经济状况并考虑相关前瞻性信息，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表影响具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层对于应收账款日常管理及预期信用损失评估相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本检查管理层对预计未来可收回金额作出估计的依据，包括客户违约情况、诉讼情况及期后实际还款情况，并复核其合理性；
4. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对资产负债表日应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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