康盛股份（002418）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期康盛股份（002418）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

康盛股份主要从事制冷管路及配件、新能源汽车整车的研发、生产和销售。2024年度，康盛股份营业收入为261,554.81万元，其中制冷管路及配件营业收入较上年增长4.99%，新能源汽车及传统车整车营业收入较上年增长248.43%。鉴于营业收入是康盛股份的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 评价：评价管理层对销售流程管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 分析程序：对营业收入及毛利率等执行实质性分析程序，包括各月收入比较分析，本期收入、毛利率与上期比较分析等；
3. 函证程序：对当期销售收入发生额选取样本执行函证程序确认应收账款余额和销售收入金额；
4. 检查文件：对于内销收入，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单等；对于出口收入，获取海关证明并与账面记录核对，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 截止性测试：采用抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试；
6. 特殊检查：对新能源汽车整车销售收入，检查汽车上牌情况。

二、应收账款的坏账准备、合同资产的减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，康盛股份应收账款86,694.10万元，应收账款账面余额97,434.92万元，应收账款坏账准备10,740.82万元，其中单项计提的坏账准备5,344.87万元；合同资产15,827.58万元，合同资产账面余额35,606.00万元，合同资产减值准备19,778.42万元，其中单项计提的减值准备16,597.33万元。由于应收账款坏账准备、合同资产减值准备金额大，且计提取决于管理层基于应收款及合同资产的账龄、是否存在回款纠纷、其他影响对方信用的信息的获取和判断以及新能源汽车补贴的相关政策。

审计应对

1. 内部控制测试：对应收账款及合同资产减值测试的内部控制的设计和运行有效性进行测试；
2. 函证程序：对应收账款及合同资产余额进行函证；
3. 信息复核：复核用于确认坏账准备及减值准备的信息，包括检查账龄计算的正确性、客户财务能力、以往付款历史、期后收款等；
4. 补贴核查：对于在合同资产中记录的应收新能源汽车补贴，根据政府公布的补贴政策核对康盛股份应收补贴款计算的正确性；检查新能源汽车行驶里程；取得长账龄应收补贴款清单并评估其可回收性；取得管理层对政府补贴款回收进度的评估；
5. 模型复核：运用迁徙率模型对预期损失率进行复核，评价公司对预期损失率的估计是否合理；
6. 历史评估：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。

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