普路通（002769）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期普路通（002769）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三(三十六)、附注五注释39“营业收入和营业成本”所示, 普路通本年度收入金额为622,115,672.26元, 较上年同期616,437,876.02元, 增长比例为0.92%。由于收入是普路通的重要财务指标, 因此, 我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与收入相关的内部控制设计是否有效, 并对控制运行的有效性进行了测试;
2. 检查销售合同和采购合同, 识别与商品控制权转移相关的合同条款, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定;
3. 按照服务类收入和交易类收入两大类, 进行细节测试, 检查收入相关的合同、发票、出库单、签收单、报关单等;
4. 对报告期主要客户应收账款和收入金额进行函证, 对于回函不符的, 查明原因, 对于未回函的客户, 进行替代测试, 并且关注期后回款情况;
5. 对当期主要客户进行背景调查, 检查是否为关联方;
6. 对比分析各月销售波动情况, 检查是否存在异常, 分析毛利率变动情况, 并且与同行业上市公司进行比较;
7. 进行收入截止性测试, 评价收入是否计入了恰当的期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”、“(十二)6.金融工具减值”、“(十四)应收账款”所示, 2024年12月31日, 普路通合并财务报表中应收账款的原值为人民币266,254,400.04元, 坏账准备为人民币112,562,149.40元。普路通管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况, 包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。由于普路通管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断, 且影响金额重大, 为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据, 关注管理层是否充分识别已发生减值的项目;
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本, 复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性;
4. 对于管理层按组合计提预期信用损失的应收账款, 评价管理层确定的违约损失率是否合理;
5. 实施函证程序, 并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对;
6. 结合期后回款情况检查, 评价管理层坏账准备计提的合理性。

三、固定资产减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”、“(二十三)固定资产”、“(二十八)长期资产减值”所示, 2024年12月31日, 普路通合并财务报表中固定资产的原值为人民币294,200,313.69元, 累计折旧为人民币26,091,075.76元, 减值准备为人民币24,214,158.83元。由于评价固定资产的可收回金额涉及重大的管理层判断, 且其对财务报表具有重要性。因此, 我们将对固定资产账面价值的确定作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产账面价值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 基于我们对行业的了解, 评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计;
3. 获取固定资产增加的支持性文件, 包括采购合同、发票、付款单据等资料, 对主要供应商实施函证程序;
4. 复核折旧费用的计提与分配是否正确;
5. 评价管理层对固定资产减值迹象的判断是否合理, 结合监盘程序检查是否发生减值, 复核公司固定资产测试过程;
6. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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