星网宇达（002829）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期星网宇达（002829）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十七所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释三十九。
• 收入金额：2024年度，星网宇达销售产品确认的营业收入为人民币4.23亿元。
• 风险提示：由于收入是星网宇达的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分析收入及毛利情况：结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 核对收入确认文件：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 评价收入记录期间：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计”注释十所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释四。
• 应收账款数据：2024年12月31日，星网宇达合并财务报表中应收账款的原值为8.89亿元，坏账准备为1.43亿元。
• 风险提示：星网宇达管理层在确定应收账款减值准备金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素，需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试内部控制：了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层的考虑及客观证据：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核单独计提坏账准备的应收账款：对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 复核组合计提坏账准备的应收账款：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，检查坏账准备计提的准确性；
5. 实施函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 结合期后回款情况检查：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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