回天新材（300041）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期回天新材（300041）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 截至2024年12月31日，回天新材应收账款账面余额为1,243,825,312.18元，坏账准备为96,852,716.29元。
• 应收账款账面价值较高，若应收账款不能按期收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 管理层在确定应收账款减值时作出了重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及其合理性。
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度，回天新材合并口径主营业务收入3,988,551,531.53元，主要来源于胶粘剂产品的销售收入。
• 回天新材销售商品业务收入确认的具体方法：根据公司与客户签订的销售合同或订单约定，由物流配送或公司负责将货物运送到约定的交货地点，经客户验收，商品控制权转移给客户时确认销售收入。
• 收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认相关的关键内部控制。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、发票等信息进行核对；对于出口销售，选取账面销售记录作为样本与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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