亚光科技（300123）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期亚光科技（300123）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

事项描述
相关信息披露详见审计报告财务报表附注三(二十五)及附注五(二)1。
亚光科技公司的收入主要由军工电子元器件销售及船舶类产品销售收入组成。
2024年度公司合并报表营业收入95,191.96万元，其中军工电子业务收入72,508.53万元，占比76.17%；船舶业务收入19,775.40万元，占比20.77%。
由于营业收入是亚光科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

二、应收账款减值

项目内容

事项描述
相关信息披露详见审计报告财务报表附注三(十一)和五(一)4。
截至2024年12月31日，亚光科技公司应收账款账面余额为人民币182,368.73万元，坏账准备为人民币36,705.17万元，账面价值为人民币145,663.56万元。
管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
针对应收账款余额较大且账龄较长的单位实施实地走访，了解原因并评价合理性；
检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

事项描述
相关信息披露详见审计报告财务报表附注三(二十)和五(一)17。
截至2024年12月31日，亚光科技公司商誉账面原值为人民币260,074.17万元，减值准备为人民币170,365.08万元，账面价值为人民币89,709.09万元。
管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
获取并检查了评估机构出具的评估报告，检查减值测试方法是否适当；
了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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