飞凯材料（300398）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期飞凯材料（300398）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

飞凯材料及其子公司主要从事高科技制造材料的生产和销售。2024年度，营业收入为人民币2,917,539,245.48元。飞凯材料对于国内销售产生的收入是在商品控制权已转移至客户时确认的，根据销售合同约定，通常发货模式下，公司将货物送至客户指定地点，并由客户相关人员在货物所附的发货单上签字验收，公司将客户签字验收的时间作为收入确认的时点；寄售模式下，公司将产品存放于客户处，客户随时领用，公司将客户确认领用货物用于生产的时间作为收入确认的时点。

审计应对

1. 了解、测试和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要销售合同，识别合同中的履约义务，检查与客户取得相关商品控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策的适当性；
3. 执行实质性分析程序，销售毛利率与上期相比较，评价营业收入与成本确认的合理性；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、签收单、报关单或者客户的领用记录等，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对发货单或者客户的领用记录等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日, 飞凯材料商誉账面总额675,048,112.34元、账面净额669,077,347.64元。飞凯材料将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间分摊，并每年期末对商誉进行减值测试，其中涉及到多项需由管理层判断和估计的指标，主要包括未来收入增长率、未来经营利润率及适用的折现率。

审计应对

1. 获取管理层对商誉减值测试的相关资料 以及独立第三方专家出具的商誉减值测试报告，评估商誉减值测试模型是否符合现行的企业会计准则；
2. 复核商誉减值的具体审计程序： 1) 复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在有关商誉减值的迹象； 2) 复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否在资产组或资产组组合之间恰当分摊； 3) 复核商誉减值测试报告相关内容：
   • 减值测试报告的目的；
   • 减值测试报告的基准日；
   • 减值测试的对象；
   • 减值测试的范围；
   • 减值测试中运用的价值类型；
   • 减值测试中使用的评估方法；
   • 减值测试中使用的假设；
   • 减值测试中使用的参数（包括税前折现率、预计未来现金流）的测算依据和逻辑推理过程；
   • 商誉减值计算过程；
3. 选取商誉减值测试中的重要假设数据，对商誉减值测试报告和对应期间已审财务报表进行同口径核对，进一步分析结果的影响；
4. 检查存在少数股东影响的商誉减值计算 是否考虑了少数股东承担的减值损失部分；
5. 关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影响；
6. 检查财务报表附注中与商誉相关内容的披露情况；
7. 评估第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性 并将评估结果记录在审计工作底稿中。

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