润欣科技（300493）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期润欣科技（300493）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：于2024年12月31日，上海润欣科技股份有限公司及其子公司的应收账款余额为人民币848,516,116.94元，坏账准备为人民币42,155,662.93元；公司财务报表账面的应收账款余额为人民币519,533,058.33元，坏账准备为人民币6,269,292.95元。
• 计提依据：管理层以预期信用损失为基础对应收账款进行减值处理并确认损失准备。管理层参考历史信用损失率结合当前状况以及对未来经济状况的预测计算预期信用损失率，同时，在考虑历史信用损失经验时，管理层综合考虑债务人的信用历史、经营情况、还款能力及应收账款的账龄等信息，该计算涉及重大判断和估计，且应收账款坏账准备的计提金额对财务报表影响较大。

审计应对

1. 评估并测试集团自审批客户信用期至定期审阅客户应收账款坏账损失的流程以及管理层的关键内部控制的设计和执行；
2. 与同行业上市公司的坏账准备计提比例进行对比，评价管理层的坏账计提是否充分；
3. 获取预期信用损失模型，对应收账款迁徙率、历史损失率、预期损失率、前瞻性信息等数据的计算进行复核和评估，分析其合理性，并重新计算信用损失余额；
4. 对于单项确认应收账款坏账准备，了解管理层判断的理由，并评估减值准备计提的充分性；
5. 对于选定的样本，检查确认收入单据上的时间以及账面入账时间是否一致，测试应收账款账龄的准确性，复核管理层坏账准备计提的准确性；
6. 对应收账款期后回款进行检查及分析，评价坏账准备计提的合理性；
7. 评估集团在财务报表中对于应收账款坏账准备的披露是否恰当。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货余额：于2024年12月31日，集团账面的存货余额为人民币320,386,163.06元，跌价准备金额为人民币39,103,299.91元。
• 计提依据：当存货的可变现净值低于其成本时，应当计提存货跌价准备，确认存货跌价损失。集团所处行业的产品更新换代较快，存货周转缓慢或呆滞会影响存货的账面价值。管理层需要对存货的未来销售情况进行判断和估计，据此确定可变现净值。

审计应对

1. 了解集团的存货跌价准备计提政策，对集团存货相关的内部控制制度的设计与执行进行评估和测试；
2. 参与集团年末存货盘点并实施监盘，检查存货的数量、状态，重点检查长库龄库存商品并关注存货状态，并获得盘点报告；
3. 获取集团年末的存货库龄清单，根据存货出入库记录，测试存货库龄划分的准确性；获取管理层编制的存货跌价准备计算表，了解管理层采用的存货可变现净值方法和依据，重新计算表格数据并复核计算表数据来源以评价其完整性和准确性；
4. 检查以前年度长库龄存货在2024年实际销售实现情况，评价以前年度存货跌价准备计提的完整性与准确性；
5. 将所选取样本的期后实际可变现净值与管理层所使用的可变现净值的进行比较，并根据管理层对存货跌价比例的估计，重新计算存货跌价准备；
6. 评估集团在财务报表中对于存货跌价准备的列报是否恰当。

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