三超新材（300554）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期三超新材（300554）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 南京三超公司主要从事金刚石工具的研发、生产和销售，主要产品为电镀金刚线和金刚石砂轮。
• 2024年度确认的营业收入为人民币348,828,326.12元。
• 鉴于营业收入是南京三超公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品控制权时点相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按年度、产品类型、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动的原因。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查收入确认依据，包括销售合同、销售清单、发货单、销售发票、客户对账记录和收款单据等原始记录，评价相关收入确认是否符合南京三超公司收入确认的会计政策。
5. 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的真实性、准确性。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、17所述，资产负债表日，南京三超公司期末按照存货成本与可变现净值孰低计提或转回存货跌价准备。
• 截至2024年12月31日，存货余额人民币合计213,421,973.56元，存货跌价准备余额人民币79,893,257.20元。
• 存货跌价情况需要管理层作出重大判断和估计，并且存货跌价准备金额重大，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价南京三超公司与存货跌价准备计提相关的内部控制，并对内部控制的执行有效性进行测试。
2. 获取南京三超公司提供的存货跌价准备计算表，对存货减值准备的计提进行重新测算。
3. 取得南京三超公司期末存货的现存量明细，分析存货库龄和形态，对库龄较长以及形态不符合市场需求的存货进行分析性复核，分析其计提的跌价准备是否充分、合理。
4. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在呆滞、毁损和形态不符合市场需求等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
5. 与管理层讨论不同规格产品是否存在因技术进步和客户需求变化出现滞销的情况，分析其计提的跌价准备是否充分。
6. 结合销售分析底稿，将估计售价与期后或最近的实际售价进行比较，将相关产品估计的销售费用以及相关税费等与历史数据进行比较，以判断管理层的估计是否存在重大偏离。

三、固定资产减值事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、21和附注五、25及附注七、10所示，截至2024年12月31日，南京三超固定资产账面原值625,522,661.04元，累计计提固定资产减值准备95,217,784.61元，主要为与硅切片线相关的固定资产。
• 管理层在根据各资产组的预计未来现金流量的现值确定固定资产的可收回金额时，需要综合考虑各种因素作出会计估计，涉及重大判断。
• 鉴于固定资产的账面价值对南京三超财务报表的重要程度，同时在评估潜在减值时涉及管理层的重大判断，为此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产减值测试相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取管理层关于固定资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性；对重要固定资产进行监盘，检查固定资产的状况及本年度使用情况。
3. 对管理层聘请的外部估值专家的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价。
4. 利用管理层聘请的外部估值专家的工作，对其出具的估值报告进行复核；与外部估值专家沟通，讨论其在资产减值测试过程中所采用的评估方法、重要假设和关键参数的合理性，分析管理层对相关减值资产所属资产组认定的合理性。
5. 了解固定资产减值的具体事项、原因、计提的金额及减值迹象出现时点，获取并复核了相关减值准备测试明细表，验证相关减值准备计提的准确性。
6. 检查与固定资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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