阿石创（300706）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期阿石创（300706）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：阿石创公司主要从事镀膜材料、金属及合金材料的研发、生产和销售。
• 收入规模：2024年度，阿石创公司镀膜材料和金属及合金材料收入为116,102.51万元，占营业收入的98.14%，包括国内销售及出口销售产生的收入。
• 收入确认政策：
• 国内销售：根据合同或订单将商品发出并经客户签收后确认相关销售商品收入。
• 外销收入：根据合同或订单将商品发出，货物离岸后确认相关销售商品收入。
• 固有风险：由于收入是阿石创公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价与销售收入确认相关的关键内部控制，并测试关键控制执行的有效性。
2. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核并评估与商品销售收入确认有关的控制权转移时点、交易价格计量、特殊交易会计处理等是否符合企业会计准则的要求，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
3. 选取样本，检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、签收记录、对账单等，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策。
4. 将销售记录与出口合同（或订单）、出口报关单、装箱单、货运单、销售发票等出口销售单据进行核对，关注出口销售的真实性。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本，检查出库单、签收记录及其他支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
6. 使用积极式函证方式对重要客户执行函证程序,确认当期销售金额及期末应收账款余额，确认收入的真实性及准确性。
7. 评估阿石创公司管理层对销售收入相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货规模：截止2024年12月31日，阿石创公司合并财务报表存货账面余额46,646.28万元，存货跌价准备余额为1,621.26万元，存货账面价值为45,025.02万元，存货账面价值占资产总额的23.64%。
• 会计政策：按照阿石创公司的会计政策，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 固有风险：由于存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，阿石创公司管理层在确定存货的可变现净值时需要运用重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，并测试关键控制执行的有效性。
2. 对存货执行实地监盘程序，检查存货的数量及状况等。
3. 评估管理层存货跌价准备计提会计估计的合理性。
4. 获取管理层的存货跌价准备计算表，对管理层提供的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如评估销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等的合理性，并复核计算的准确性。
5. 分析存货跌价准备转销或转回的原因及合理性。
6. 评估管理层对存货跌价准备的披露是否恰当。

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