中兰环保（300854）2024年年报关键审计项：应收账款、合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期中兰环保（300854）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款、合同资产的减值

项目内容

• 截止2024年12月31日，中兰环保应收账款账面余额为48,126.79万元、坏账准备账面余额为12,177.16万元；合同资产账面余额为78,984.38万元、减值准备为8,294.44万元。
• 中兰环保管理层需要基于预计未来可获取的现金流量，评估应收账款和合同资产金额的可回收性。
• 由于涉及管理层的重大会计估计和判断，且中兰环保的应收账款和合同资产金额重大，其可回收性对财务报表具有重大影响，减值计提涉及大量的管理层判断与假设。

审计应对

1. 了解、评价中兰环保与应收账款、合同资产相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合会计准则要求；
3. 获取预期信用损失计提表，分析比较各期预期信用损失的合理性及一致性；重新计算计提金额是否准确；
4. 获取管理层对大额应收账款/合同资产可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款和涉诉款项，通过对客户背景、经营状况的调查，查阅历史交易和还款情况等验证管理层判断的合理性；
5. 执行应收账款/合同资产函证程序及期后回款检查，评价管理层对坏账计提的合理性；
6. 评估2024年12月31日管理层对应收账款/合同资产坏账准备的会计处理及披露是否准确。

二、工程建设收入的确认

项目内容

• 中兰环保的营业收入主要来自于工程项目建设收入。2024年度，中兰环保的营业收入金额为64,575.35万元，其中工程建设收入为56,963.76万元，占营业收入比例为88.21%。
• 工程建设业务属于在某一段时间内履行的履约义务，根据已完成的工作量占总工作量的比例确认提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。
• 由于营业收入是中兰环保关键业绩指标之一，可能存在中兰环保管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关的内部控制运行的有效性；
2. 检查主营业务收入确认的会计政策，检查并复核重大业务合同及关键条款；
3. 对于重大项目，根据项目情况获取支持性文件，例如中标通知书、工程施工合同、工程量进度报表、变更签单、竣工验收报告、竣工决算报告等，将该等资料与财务销售明细账核对，以确认收入真实性及准确性；
4. 复核工程项目完工百分比；并与项目投料进度进行对比；
5. 抽样实地查看工程施工现场，与工程管理部门讨论工程项目成本投入情况，并与账面记录进行对比；
6. 结合应收账款对报告期重要项目实施独立函证程序。

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