申菱环境（301018）2024年年报关键审计项：应收账款及合同资产坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期申菱环境（301018）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款及合同资产坏账准备

项目内容

• 账面余额：2024年12月31日，合并应收账款及合同资产合计账面余额为2,128,331,319.02元。
• 坏账准备：坏账准备账面余额为208,076,452.30元。
• 账面价值：应收账款及合同资产账面价值为1,920,254,866.72元。
• 原因：由于应收账款及合同资产余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，若不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解申菱环境信用政策及应收账款及合同资产管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核申菱环境管理层有关应收账款及合同资产坏账准备计提会计政策的合理性。
3. 复核申菱环境应收账款及合同资产客户组合分类是否适当，每类组合客户是否具有共同的信用风险特征。
4. 复核申菱环境应收账款及合同资产历史损失率的确定方法以及基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等因素估计的预期信用损失率的合理性。
5. 基于预期信用损失模型重新计算坏账准备金额。
6. 分析计算申菱环境资产负债表日坏账准备金额与应收账款及合同资产余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备是否充分。
7. 通过分析申菱环境应收账款及合同资产的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，了解主要客户的经营情况，并对期末余额选取样本执行函证程序及检查期后回款情况等替代程序，评价坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度申菱环境的营业收入为3,016,184,306.91元。
• 原因：由于营业收入是申菱环境的关键业绩指标，为合并利润表重要组成部分，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解申菱环境与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取申菱环境销售合同样本，评价收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 结合申菱环境产品类型及客户情况，对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，并与同行业毛利率进行比较，判断本期营业收入和毛利率变动的合理性。
4. 实施收入细节测试，从营业收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货业务凭据或安装调试验收业务凭据。
5. 结合对应收账款的审计，抽样选取主要客户函证当期销售额。
6. 分析报告期内的收入季节性波动是否合理、与行业情况是否相符，并核查期后是否发生大额退货或者退款，以核实是否存在期末突击销售的情况。
7. 关注应收账款及合同资产期末余额占当期收入的比例关系是否存在异常。
8. 对收入执行截止性测试，以确认收入是否计入正确的会计期间。

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