华厦眼科（301267）2024年年报关键审计项：商誉减值、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华厦眼科（301267）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 商誉账面余额：68,562.68万元
• 商誉减值准备：13,976.71万元
• 商誉账面价值：54,585.97万元，占总资产比例为6.89%
• 商誉金额重大，商誉减值测试过程复杂，涉及未来现金流量的不确定性，管理层在选用假设和估计时可能存在偏好。

审计应对

1. 了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
2. 获取管理层编制的资产组商誉的减值测试表，复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，与管理层讨论并评价商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数。
3. 综合考虑资产组的历史运营情况、行业走势及新的市场机会及由于规模效应带来的成本及费用节约，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行了合理性分析。
4. 获取管理层的关键假设敏感性分析，包括折现现金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价关键假设变动对管理层减值评估结论的影响，以及是否存在管理层偏好的迹象。
5. 获取评估专家的商誉减值测试报告，评估报告中所使用的关键假设和关键参数选取的合理性。
6. 检查财务报告中对商誉减值测试的披露是否符合企业会计准则的相关要求。

二、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度主营业务收入：377,377.41万元
• 主营业务收入比2023年度增长0.77%
• 主营业务收入对财务报表影响重大，且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解收入与收款业务相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键内部控制运行有效性。
2. 核对账面收入与信息系统的收费记录，并利用本所内部信息技术专家的工作，评价该系统内相关的信息技术应用控制的设计和运行有效性，评估收入的真实性。
3. 根据眼科医疗业务收入构成，分别选取样本检查医疗服务协议（医保项目），检查检验单据、病历记录、结算凭据及发票，并结合诊疗流程及收款情况，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 对主营业务收入和毛利率实施实质性分析程序，评价变动的合理性。
5. 获取医院服务价格和药品价格目录，选取样本检查价格是否符合价格政策，评价实际结算价格与价格表是否一致。
6. 检查账面医保收入确认依据，包括与医保单位签署的医疗服务协议、结算记录、银行入账回单等，并对医保单位执行函证程序，评估收入确认的真实性、准确性、完整性等。
7. 选取资产负债表日前后收入确认的明细进行截止测试，检查相应的诊疗服务的提供情况，评估收入确认是否存在跨期。

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