浙江华业（301616）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期浙江华业（301616）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2022年度、2023年度、2024年度。
• 相关信息披露：详见第十节财务报告五25及七35。
• 描述：浙江华业的营业收入主要来自于机筒螺杆、哥林柱及配件等产品。2022年度、2023年度、2024年度浙江华业营业收入分别为78,173.28万元、73,588.92万元、89,187.96万元。由于营业收入是浙江华业关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，并结合业务实质判断商品控制权（风险与报酬）转移的关键时点，以评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、运输单、签收单及对账单等；对于出口收入，获取电子口岸汇总信息表并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售订单、出口报关单、货运提单等；
5. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 对主要客户进行实地走访，以确认销售收入的真实性和准确性；
8. 结合应收账款期后回款测试，以证实相关款项收回不存在重大不确定性；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 存货可变现净值

项目内容

• 相关会计期间：2022年度、2023年度、2024年度。
• 相关信息披露：详见第十节财务报告五13及七7。
• 描述：截至2022年12月31日、2023年12月31日、2024年12月31日，浙江华业存货余额分别为21,507.17万元、21,472.91万元、27,114.38万元，存货跌价准备余额分别为1,096.92万元、643.32万元、939.96万元，存货账面价值分别为20,410.25万元、20,829.59万元、26,174.42万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货或单笔合同成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、订单约定售价等确定预计售价，并按照预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且主要产品机筒螺杆和哥林柱为定制类的非标件，确定存货可变现净值涉及管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
4. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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