横店影视（603103）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期横店影视（603103）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，横店影视合并口径营业收入19.71亿元，为合并利润表重要组成项目，且各类主营业务收入存在差异化，为此我们确定主营业务收入的真实性和截止认定为关键审计事项。收入主要来源于电影放映收入、卖品销售收入、广告收入、影视剧销售收入。根据关键审计事项会计政策：

• 电影放映收入以观众入场观看电影时作为收入确认时点；
• 卖品销售收入以商品移交给顾客，完成出售时作为确认收入时点；
• 广告收入在提供广告服务后经广告服务对象确认后，按合同、协议约定的标准，根据服务时间与价格按会计期间确认营业收入；
• 影视剧销售收入按合同约定，在相关经济利益很可能流入本公司时确认收入；

详见附注三、（二十三）所述。

审计应对

• 与管理层的访谈，了解和评估了收入确认政策；
• 了解、评估与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性；
• 采用抽样方式，对票房收入凭证与当日票房销售系统、影院票房收入与国家专资平台上的票房收入进行抽样核对、分析，抽样检查存货收发记录、广告客户确认的执行单等外部证据，检查收款记录，对期末应收账款、合同负债进行函证，确认营业收入的真实发生；
• 检查影视剧投资、发行合同、收入确认凭证；
• 抽查2024年末和2025年初大额收入等，评估收入是否在恰当的期间确认。

二、应收款项坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日止，横店影视合并财务报表中应收账款及其他应收款的原值合计为2.61亿元，坏账准备合计为0.63亿元。应收款项年末账面价值的确定基于对应收款项的不同信用风险特征组合类别的划分，需要管理层评估不同类型的应收款项的信用风险、识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。基于应收款项坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，我们将应收款项坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估和测试管理层与应收款项可收回性评估相关的内部控制；
• 了解管理层评估应收款项坏账准备时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收款项坏账准备估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
• 执行细节测试，抽样检查项目保证金的合作情况及合同履行情况；检查客观证据表明违约信用风险显著增加迹象的保证金款项所执行的法律措施；对预付制片款转入款项，获取单项减值测试表，检查了相关的支持性证据，包括合同、付款凭证、项目进展回款情况、客户的信用历史、经营情况；
• 重新计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准备的计提是否充分；
• 检查在财务报表中有关应收款项坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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