深南电路（002916）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期深南电路（002916）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 公司业务：深南电路公司主要从事印制电路板、封装基板及电子装联产品的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度深南电路公司营业收入为179.07亿元，较上年同期增长32.39%。
• 收入确认原则：深南电路公司在客户取得相关产品的控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价了深南电路公司销售及收款中与产品销售收确认相关的内部控制，并测试其运行的有效性。
2. 合同审查：抽取深南电路公司主要客户的销售合同，识别与商品控制权转移的合同条款，评价深南电路公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析程序：对主要客户、产品类型的收入以及毛利情况执行了分析程序，分析深南电路公司本年度收入确认的整体合理性。
4. 函证程序：通过抽样对重要客户函证2024年12月31日应收账款余额及2024年度交易金额，并就未回函的客户，通过检查销售订单、送货单、对账单、销售发票及银行进账单等执行替代测试。
5. 支持性文件检查：抽取本年度确认的销售商品收入，检查相关销售订单、送货单、对账单、销售发票、银行进账单及其他支持性文件，以评价相关收入确认的真实性。
6. 出口销售审计：针对出口销售业务，除实施与国内销售相同的审计程序外，还执行核对报关单信息及生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表等具有针对性的程序。
7. 截止性测试：对临近资产负债表日前后的销售商品收入进行截止性测试，评价收入是否确认于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，深南电路公司合并财务报表中存货账面余额为35.96亿元，存货跌价准备为2.01亿元。
• 计量方法：资产负债表日，深南电路公司的存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、销售的合同、协议和其他凭证，在选取样本的基础上对发出商品费用以及相关税费后的金额确定。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价了深南电路公司存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试其运行的有效性。
2. 存货监盘：取得存货清单，对深南电路公司存货实施了监盘程序，检查存货的数量、状况等。
3. 发出商品函证：获取并复核了发出商品的明细表，检查与发出商品有关的合同、协议和其他凭证，在选取样本的基础上对发出商品进行了函证。
4. 库龄分析：取得深南电路公司存货的年末库龄清单表，结合存货的状况，对库龄较长的存货进行重点检查，评估存货跌价准备是否合理。
5. 假设合理性评价：评价深南电路公司管理层计算可变现净值所涉及的重要假设的合理性，包括预计售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等。
6. 跌价准备复核：获取深南电路公司存货跌价准备计算表，复核管理层对存货跌价准备的计算过程，并根据存货跌价准备计提政策重新计算存货跌价准备金额。
7. 历史数据对比：检查以前年度计提的存货跌价准备在本年度的变化情况，分析及评价存货跌价准备变化的合理性。
8. 实际售价对比：对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。

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