友讯达（300514）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期友讯达（300514）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策及账面金额信息：请参阅合并财务报表附注三、（三十五）及附注五、注释30。
• 收入金额：友讯达公司2024年度营业收入1,010,171,555.74元，比2023年度的1,097,403,081.89元减少了87,231,526.15元。
• 固有风险：由于收入是友讯达公司的关键绩效指标之一，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 执行分析程序
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：对本期各月度收入、成本、毛利波动分析，对主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，同行业比较分析等分析程序。
5. 核实合同条款
6. 获取友讯达公司与客户签订的协议，对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；查询客户的工商资料，询问友讯达公司相关人员，以确认客户与友讯达公司是否存在关联关系。
7. 交叉核对记录
8. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单及签收记录做交叉核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间，对收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。
9. 函证程序
10. 根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额的准确性。
11. 检查回款情况
12. 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性。

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