澜起科技（688008）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期澜起科技（688008）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 产品线：澜起科技股份有限公司及其子公司(“集团”)主要经营两大产品线，互连类芯片产品线以及津逮®服务器平台产品线。
• 经营模式：集团采用无晶圆厂的集成电路设计企业模式，专注于集成电路设计和营销环节，并委托给晶圆制造企业、封装和测试企业代工完成生产制造。封装测试供应商还需提供成品的仓储和向集团的客户直接发货服务。
• 收入金额：2024年度互连类芯片和津逮服务器平台的销售收入金额为人民币3,628,769,555.93元，占合并报表中营业收入的99.72%。
• 风险提示：由于营业收入是集团关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与销售及收款相关的内部控制制度的设计和执行；
2. 选取样本，检查关键的合同条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行细节测试，根据不同的贸易条款，检查客户订单、发票、仓库发货单、出口报关单、到货签收记录以及代销清单等文件；
4. 执行分析性复核程序，评价销售收入和毛利变动的合理性；结合下游行业发展情况分析收入变动的合理性；
5. 根据客户交易的特点与性质，对应收账款和销售收入选取样本执行函证程序；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，检查销售收入是否计入恰当的会计期间；
7. 选取符合特定风险标准的收入确认会计分录，检查相关支持性文件。

存货跌价准备

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，集团合并财务报表中存货账面余额为人民币606,975,295.56元，存货跌价准备的余额为人民币254,778,888.23元。
• 主要存货：集团的主要存货为互连类芯片及津逮CPU；由于原材料成本占比高且生产周期较长，互连类芯片与津逮CPU芯片存在技术更新和产品过时的风险。
• 风险提示：管理层根据存货的周转情况及未来销售情况进行判断和估计可变现净值，这涉及管理层运用重大会计估计和判断且具有较大的不确定性。

审计应对

1. 了解和评价管理层关于存货跌价准备的内部控制设计和执行；
2. 通过分析存货的历史周转率和对比同行业公司的存货跌价准备计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性；
3. 复核存货的库龄及历史周转情况；
4. 检查存货的期后销售和使用情况；
5. 复核管理层对于可变现净值估计的重要假设；
6. 复核管理层存货跌价准备的计算；
7. 对存货进行监盘并对存货的存在状况和残次冷背情况做观察和评价。

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