绿亨科技（870866）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期绿亨科技（870866）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：绿亨科技主营蔬菜种子与植保产品的研发、生产与销售以及提供相应技术服务。
• 主营业务收入：2024年度实现主营业务收入47,278.44万元。
• 重要性：收入是绿亨科技的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计及关键控制流程运行的有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性程序：结合同行业公司实际情况，执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
4. 账面记录核对：对账面记录的收入交易选取样本，与销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件进行核对，检查账面记录的收入是否真实；抽取销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件，与账面记录进行核对，以检查确认收入的完整性。
5. 函证程序：对合同负债、应收账款和收入执行函证程序，并对未回函部分执行替代测试，以判断收入确认的真实性和准确性。
6. 会计期间核对：对临近资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 退货和返利复核：针对可退货和返利的收入，复核上三年业务年度的平均实际退货率和返利比例，以判断预期销售退回金额计提的准确性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，绿亨科技存货余额为13,903.29万元，计提的存货跌价准备为2,017.20万元。
• 减值测试：在资产负债表日，管理层对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的存货，计提存货跌价准备。
• 复杂性：由于存货跌价准备减值测试过程较为复杂，涉及重大专业关键判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试与计提存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 监盘和分析：对存货实施监盘，核对存货的数量，对存货库龄进行分析，检查状况异常及长库龄存货是否存在减值迹象。
3. 参数评估：获取存货跌价准备测试底稿，评估存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括估计售价、至完工时尚需发生的成本、估计的销售费用和相关税费等，并对资产负债表日存货跌价准备进行复算，检查存货跌价准备计提金额的准确性。
4. 披露复核：复核存货跌价准备在财务报表中披露的充分性和适当性。

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