恒太照明（873339）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期恒太照明（873339）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释二十五所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释35。
• 恒太照明2024年度营业收入71,796.11万元，为恒太照明合并利润表重要组成项目，且为关键业绩指标，营业收入产生错报的固有风险较高，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要客户销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 执行细节测试，对于内销收入，抽样检查销售合同、订单、销售发票、出库单等；对于出口销售，获取海关信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单据、销售发票、提单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证程序，对重要客户销售情况进行函证；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评价销售收入是否记入恰当期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释十一所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释7。
• 恒太照明2024年末存货账面价值15,049.35万元，增长较快，其中存货账面余额16,239.31万元和存货跌价准备1,189.96万元。
• 存货跌价准备的确认取决于对存货可变现净值的估计，存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价，至完工时将要发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 由于存货和存货跌价准备的确认对合并财务报表的重要性，且在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断、假设和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况，因此我们将其识别为贵公司关键审计事项。

审计应对

1. 了解存货跌价准备确认相关的内部控制设计的有效性并测试了相关内部控制的执行；
2. 评价管理层计算可变现净值所涉及的重要判断、假设和估计，例如我们查阅了管理层确定存货未来销售价格和至完工时发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税金等事项的依据和文件；
3. 执行检查、重新计算等审计程序，特别是对于存货可变现净值的确定我们根据相关数据进行了重新计算；
4. 对存货盘点进行了监盘，在监盘过程中，我们除了关注存货的真实性和准确性外，还重点关注了存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货，以评价存货跌价准备计提的充分性；
5. 检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试；
6. 关注财务报告中对存货跌价准备相关信息披露的充分性。

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