永鼎股份（600105）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期永鼎股份（600105）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，永鼎股份商誉账面原值为人民币34,131.85万元。
• 减值准备：减值准备为人民币22,389.75万元，账面价值为人民币11,742.10万元。
• 减值测试方法：管理层每年末对商誉进行减值测试，减值测试以包含商誉的资产组可收回金额为基础，期末采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可收回金额，预计未来现金流量以基于历史数据编制并经批准的财务预算为基础。
• 外部评估：为评估资产组的可收回金额，管理层聘请外部估值专家基于管理层编制的现金流量预测，采用预计未来现金流量折现的模型计算资产组的预计未来现金流量现值。
• 关键假设：由于在确定商誉是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别在预测未来现金流量方面包括对预测收入、长期平均增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 内部控制：了解并评价了与编制折现现金流预测（估计资产组可收回金额的基础）相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 外部评估机构：评价由管理层聘请的外部评估机构的客观性、执业经验，并复核其相关专业资质。
3. 专家工作：利用注册会计师的评估专家的工作，协助我们评价用于编制折现现金流预测所采用的方法；同时对评估专家的胜任能力、专业素质和独立性进行了评价。
4. 关键假设评价：通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
5. 折现率评价：通过将折现率与同行业类似企业的折现率进行比较，评价了现金流量预测中采用的风险调整折现率的适当性。
6. 敏感性分析：获取管理层的关键假设敏感性分析，包括折现现金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价了关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响，以及是否存在管理层偏好的任何迹象。

二、收入确认

项目内容

• 主要经营活动：永鼎股份主要经营活动为从事光缆、电缆的生产和销售、境外工程承揽与施工、实业投资及宽带接入和配套工程、汽车用线束制造、软件开发等业务。
• 收入确认政策：收入确认相关会计政策见财务报表附注三、27。
• 本期营业收入：如附注五、47所述，永鼎股份本期营业收入为411,116.08万元。
• 关键业绩指标：由于营业收入是永鼎股份的关键业绩指标之一，其核算的真实性及完整性对永鼎股份财务报表具有重要影响。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价永鼎股份与营业收入相关的内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 合同检查：通过抽样检查销售合同（订单），对合同关键条款进行检查，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等，评价永鼎股份收入确认政策、会计处理是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性复核：对营业收入及毛利率实施分析性复核程序，识别、分析其是否存在异常波动及异常波动合理性。
4. 收入交易核对：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收发记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 支持性文件检查：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、收发记录、客户确认的结算单、资金收付凭证等资料，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
6. 函证程序：选择重大客户对当期交易额及期末应收账款余额实施函证程序，以确认收入的真实性。
7. 实地走访：选择重大海外电力工程项目进行实地走访，以确认海外电力工程项目的真实性。

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