海利生物（603718）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期海利生物（603718）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 海利生物收入确认会计政策及账面金额请参阅合并财务报表附注三、24及附注五、37。
• 海利生物2024年度营业收入发生额为人民币27,103.98万元。
• 由于收入是海利生物的关键绩效指标之一,也是重要的财务指标之一,其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报,因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性,对销售和收款流程进行内部控制测试,测试关键控制措施运行的有效性;
• 选取样本检查销售合同,识别与控制权转移相关的合同条款与条件,评价海利生物的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
• 在本年发生的收入交易中选取样本,获取相关销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件,并进行核对,评价相关收入确认是否符合海利生物的会计政策,是否及时、准确;
• 对收入和成本执行分析程序,包括:按月度对本期和上期毛利率进行比较分析;主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等;
• 对主要客户的应收款项、销售额等信息实施函证程序,通过函证确认相关交易信息的真实性;
• 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试,核对销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
• 对主要客户回款进行测试。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 海利生物商誉减值会计政策和商誉账面金额请参阅合并财务报表附注三、18及附注五、16。
• 截止2024年12月31日,公司合并财务报表中商誉的账面余额为100,689.35万元,商誉减值准备为118.81万元,商誉净值占资产总额的55.05%。
• 其中商誉金额22,414.23万元为公司2018年非同一控制下企业合并收购上海捷门生物技术有限公司所形成,78,156.32万元为公司2024年非同一控制下企业合并收购陕西瑞盛生物科技有限公司所形成。
• 海利生物管理层(以下简称“管理层”)每年年末对商誉进行减值测试,减值测试基于资产组的可回收金额进行测算,资产组的可回收金额依赖于管理层所做的估计和采用的假设,采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回金额产生很大的影响。
• 由于商誉金额重大,且商誉减值涉及管理层重大的判断和估计,因此我们将商誉的减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 对商誉减值测试相关的内部控制设计及执行情况进行了解、评价和测试,判断相关内部控制是否有效;
• 将管理层在商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、基础数据等与历史数据及行业数据进行对比,评估管理层运用的重大估计及判断的合理性;
• 与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;
• 复核未来现金流量净现值的计算过程是否准确;
• 评估商誉减值相关披露的充分性。

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