立达信（605365）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期立达信（605365）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见“第十节、财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“34.收入”、“第十节、财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“61 .营业收入和营业成本”。
• 收入来源：立达信公司的收入主要来源于照明产品及配件、IOT产品及配件、家电产品及配件等。
• 年度营业收入：2024年度立达信公司营业收入为680,673.60万元。
• 收入确认复杂性：立达信公司业务类型多、交易发生频繁,存在不同的销售经营模式,针对不同销售经营模式分别制定了收入确认具体方法。
• 固有风险：由于营业收入是立达信公司的关键业绩指标之一,存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价立达信公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性,并测试关键控制执行的有效性。
2. 会计政策：通过审阅销售合同,了解收入确认会计政策,评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 客户变动：分析主要客户的变动情况,评价主要客户变动的合理性。
4. 收入及毛利分析：按客户、产品类别等对收入及毛利情况进行分析。
5. 支持性文件检查：选取样本检查收入确认的支持性文件:外销业务模式下,检查销售合同、出库单、出口报关单、提单、发票等;内销业务模式下,检查销售合同、出库单、物流运输单、货物签收单、发票等。
6. 海关数据核对：取得海关电子口岸数据,与账面出口销售金额进行核对。
7. 函证及回款检查：对主要客户的交易金额和往来余额实施函证程序,对主要客户实施期后回款检查等程序,核实收入确认的真实性和准确性。
8. 收入确认期间检查：检查资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本核对客户签收单或出口报关单及其他支持性文件,以评价收入是否记录于恰当的会计期间,并检查期后是否存在大额销售退回情况。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见“第十节、财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“16.存货”、“第十节、财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“10.存货”。
• 存货账面余额：截至2024年12月31日,立达信公司存货账面余额为99,820.28万元。
• 存货跌价准备金额：存货跌价准备金额为7,650.00万元。
• 存货账面价值占比：存货账面价值占资产总额的比例为13.81%。
• 可变现净值估计：资产负债表日,管理层对存货的可变现净值进行估计,对存货成本高于其可变现净值的,计提相应的存货跌价准备。
• 固有风险：由于存货及其跌价准备金额重大,且确定存货可变现净值涉及管理层作出的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价与立达信公司计提存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性,并测试关键控制执行的有效性。
2. 方法复核：复核了立达信公司计提存货跌价准备的方法并分析评价其合理性、计提的充分性。
3. 存货监盘：实施存货监盘,检查存货的数量、状况等,关注残次、呆滞的存货是否被准确识别。
4. 库龄分析：获取期末存货的库龄清单,结合产品的状况,对库龄长的存货进行分析性复核,了解其存储状态和可使用性。
5. 计算表复核：获取立达信公司编制的存货跌价准备计算表,复核立达信公司对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的估计,将估计售价与销售订单、期后售价等进行比较,重新计算存货跌价准备并与账面记录金额比较。

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