德昌股份（605555）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期德昌股份（605555）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

德昌股份的销售收入主要源于海外市场销售环境家居电器、头发护理家电等，2024年度合并营业收入为人民币4,094,934,455.98元。鉴于营业收入是德昌股份的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定条件，目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价管理层与收入确认相关的内部控制设计是否合理，测试相关的内部控制是否得到有效的实施。
3. 执行分析性程序
4. 执行分析性程序，检查收入异常变动的具体情况及原因，并判断其合理性。
5. 检查销售合同
6. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
7. 核对支持性文件
8. 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对合同、销售通知单、出库单、发票、报关单等收入确认相关的支持性文件，确定德昌股份的收入按照既定的会计政策执行。
9. 截止性测试
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入抽样进行截止性测试，核对至出库单、验收单或报关单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
11. 函证程序
12. 针对报告期内大额销售客户，结合应收账款余额实施函证程序，函证营业收入发生额，确认销售收入的真实性。
13. 核对海关数据
14. 针对外销收入，核对了海关数据。

二、应收款项的可回收性

项目内容

德昌股份2024年12月31日应收账款余额为1,287,584,021.93元，坏账准备为17,393,683.68元。由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 获取德昌股份销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查确认相关内控制度是否得到有效执行。
3. 分析判断
4. 分析、判断德昌股份应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
5. 检查明细表
6. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 核查文件资料
8. 结合销售收入的确认，了解应收账款形成原因，检查报告期内德昌股份对账、催收等与货款回收有关的文件资料，核查确认德昌股份报告期末应收账款的真实性和准确性。
9. 函证及期后检查
10. 按照抽样原则并结合营业收入的发生额，选择样本对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。

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