凯赛生物（688065）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期凯赛生物（688065）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五34、七61及十八6。
• 事项描述：
• 凯赛生物公司的营业收入主要来自于新型生物基材料的生产及销售。
• 2024年度，凯赛生物公司的营业收入为人民币2,957,911,554.76元。
• 由于营业收入是凯赛生物公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票、签收单等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五16及七10。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，凯赛生物公司存货账面余额为人民币1,300,921,833.93元，跌价准备为人民币120,393,570.60元，账面价值为人民币1,180,528,263.33元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、在建工程转固

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五22及七2。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日止，凯赛生物公司在建工程账面价值为人民币5,949,278,195.16元。
• 管理层需要运用重大判断确定在建工程转入固定资产的时点。
• 由于在建工程金额重大。

审计应对

1. 了解与在建工程转固相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取了公司与施工单位、监理公司签署的合同，对合同关键条款进行检查并获取对应的依据，如监理公司盖章确认的进度确认表、工程款支付申请表等。
3. 检查在建工程合同台账，结合付款情况以及在建工程的完工进度情况，检查在建工程的完整性。
4. 向施工单位发函，确认工程进度及款项支付情况。
5. 获取公司在建工程及固定资产清单，履行监盘程序，对本期转固项目，获取并检查了公司转固验收单据，评价在建工程转固时点的合理性。
6. 检查与在建工程转固相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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