西部超导（688122）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期西部超导（688122）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如本财务报告七、61所示。西部超导2024年度营业收入为人民币4,612,471,588.04元,较上年增长10.91%,由于收入金额重大且为关键业绩指标,根据财务报表附注的会计政策,可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 了解公司与销售和收款相关的内部控制设计并评估其有效性,测试制度是否有效运行;
2. 通过查阅销售合同、收入确认相关单据,了解公司收入确认的时点和依据,以评价其是否符合企业会计准则的相关规定;
3. 对收入和成本执行分析程序,包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析,并与以前期间进行比较;
4. 针对资产负债表日前后公司对主要客户确认的销售收入进行检查,并与相关销售合同、账面记录和客户验收、签收单证、承运提单等原始单据进行核对,以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认;
5. 选取样本对余额和交易额进行函证,以评价应收票据、应收账款余额和销售收入金额的真实性。

2. 应收票据、应收账款坏账准备事项

项目内容

如本财务报告七、4、5所示。截至2024年12月31日,应收票据余额为人民币1,548,638,218.62元,坏帐准备为人民币61,657,190.33元,应收账款余额为人民币2,826,741,264.56元,坏帐准备为人民币116,589,045.10元,由于应收账款、应收票据余额重大,并且减值损失的评估很大程度上涉及管理层判断。

审计应对

1. 与管理层讨论,了解公司信用风险组合的划分方法以及坏账准备的计提比例,结合同行业和公司历年回款情况评估其合理性;
2. 获取管理层编制的截至2024年12月31日止的应收票据、应收账款账龄明细表,通过核对记账凭证、发票、银行收款单等支持性记录检查应收票据、应收账款账龄明细表的准确性;
3. 复核管理层坏账准备的计提过程,针对期末余额较大或超过信用期的应收票据、应收账款,我们与管理层进行讨论,了解了主要债务人的信息以及管理层对于其可回收性的评估,并实施了以下程序:
4. 检查历史还款记录以及期后还款的相关信息;
5. 通过公开渠道查询与债务人以及可追索前手公开信用信息及其行业发展状况有关的信息,以识别是否存在影响公司应收票据、应收账款坏账准备评估结果的情形;
6. 通过比较同行业其他上市公司公开披露的信息,对公司应收票据、应收账款坏账准备占应收商业承兑汇票、应收账款余额比例的总体合理性进行了评估;
7. 对应收账款期末余额、应收票据期末余额选取样本执行函证程序。

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